Налог на прибыль — это, пожалуй, главный налог для бизнеса на общей системе налогообложения (ОСНО)․ В отличие от НДС, который фактически перекладывается на конечного потребителя, налог на прибыль компания платит из собственных средств, с разницы между доходами и расходами․ Разберёмся, кто именно обязан его уплачивать․
Кто является налогоплательщиком
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
- Российские организации, юридические лица, созданные по законодательству РФ (ООО, АО, государственные и муниципальные предприятия и др․);
- Иностранные организации, которые:
- осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
- получают доходы от источников в Российской Федерации;
- признаются налоговыми резидентами РФ․
Кто НЕ платит налог на прибыль
Не являются плательщиками налога на прибыль:
- Индивидуальные предприниматели — они уплачивают НДФЛ или налоги по спецрежимам;
- Организации на специальных налоговых режимах: УСН («упрощёнка»), ЕСХН, а также применяющие патентную систему;
- Организации, освобождённые от уплаты на основании специальных норм НК РФ (например, участники проекта «Сколково» при соблюдении условий)․
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения является прибыль, разница между полученными доходами и произведёнными расходами, определяемая по правилам главы 25 НК РФ․
Важный момент: не все поступления учитываются при расчёте базы․ На основании п․ 2 ст․ 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно․ Также не учитываются, например, взносы в уставный капитал, имущество, полученное в залог или задаток․
Ставки налога
Общая ставка налога на прибыль составляет 25% (с 2025 года), из которых:
- 8% зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджеты субъектов РФ (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков)․
Для отдельных видов доходов (дивиденды, проценты по ценным бумагам и др;) действуют специальные ставки․
Налоговый и отчётные периоды
- Налоговый период — календарный год․
- Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо месяц для тех, кто платит авансы исходя из фактической прибыли)․
Краткие выводы
Налог на прибыль уплачивают российские организации на ОСНО и иностранные компании, работающие или получающие доходы в России․ Базой является прибыль, рассчитываемая по правилам главы 25 НК РФ, при этом ряд поступлений (ст․ 251 НК РФ) из налогообложения исключается․ Организации на спецрежимах и индивидуальные предприниматели этот налог не платят․