Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налог на прибыль организаций — один из ключевых источников формирования бюджетной системы Российской Федерации. Он уплачивается юридическими лицами с полученной прибыли и регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. В статье рассмотрим‚ кто является плательщиком‚ какие ставки действуют‚ как рассчитывается налоговая база и в какие сроки нужно отчитываться.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

российские организации (ООО‚ АО‚ государственные и муниципальные предприятия и другие юридические лица);
иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
иностранные организации‚ получающие доходы от источников в РФ (например‚ дивиденды‚ проценты‚ роялти).

Не платят налог на прибыль организации‚ применяющие специальные налоговые режимы: упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)‚ а также организации‚ освобождённые от уплаты в установленном порядке (например‚ отдельные участники проекта «Сколково»).

Ставки налога на прибыль

С 1 января 2025 года в России действует повышенная основная ставка налога на прибыль, 25% (ранее она составляла 20%). Распределение между бюджетами выглядит следующим образом:

8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Законами субъектов РФ региональная часть ставки может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков‚ но не ниже 12‚5%.

Пониженные и специальные ставки

Для ряда налогоплательщиков и видов доходов предусмотрены особые ставки:

0% — для образовательных и медицинских организаций (при соблюдении условий)‚ организаций социального обслуживания‚ сельхозпроизводителей по отдельным операциям;
5% — для IT-компаний (аккредитованных организаций‚ соответствующих установленным критериям);
13% и 15% — по дивидендам (в зависимости от статуса получателя);
15% и 20% — по отдельным видам доходов иностранных организаций.

Налоговая база: как считается прибыль

Налоговая база — это денежное выражение прибыли‚ то есть разница между доходами и расходами:

Прибыль = Доходы − Расходы

Доходы

К доходам относятся:

выручка от реализации товаров‚ работ‚ услуг‚ имущественных прав;
внереализационные доходы (проценты‚ курсовые разницы‚ безвозмездно полученное имущество‚ штрафы и пени от контрагентов и др.).

Расходы

Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. К ним относятся:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизация основных средств;
арендные платежи‚ проценты по кредитам‚ представительские и рекламные расходы (в пределах норм) и другие затраты‚ связанные с производством и реализацией.

Перечень расходов‚ не учитываемых при налогообложении‚ установлен статьёй 270 НК РФ (например‚ дивиденды‚ штрафы в бюджет‚ взносы в уставный капитал).

Пример расчёта налога

Допустим‚ прибыль организации за отчётный период составила 1 500 000 рублей. Расчёт налога по ставке 25%:

1 500 000 × 25% = 375 000 рублей

Из них:

в федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
в региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.

Отчётные периоды и сроки уплаты

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчётные периоды — первый квартал‚ полугодие и девять месяцев (либо каждый месяц для тех‚ кто платит авансы исходя из фактической прибыли).

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца.
Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
Налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.
Декларация подаётся в те же сроки: по итогам отчётных периодов — до 25-го числа‚ годовая — до 25 марта.

Организации‚ чья выручка не превышает 15 млн рублей в среднем за квартал‚ вправе платить только квартальные авансовые платежи.

Перенос убытков

Если организация получила убыток‚ его можно перенести на будущие периоды: уменьшать налоговую базу последующих лет на сумму убытка (в пределах 50% базы соответствующего периода‚ если иное не установлено законом). Убытки переносятся в течение неограниченного срока в порядке очерёдности их получения.

Ответственность за нарушения

За неуплату или неполную уплату налога предусмотрены:

штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленной неуплате);
пени за каждый день просрочки;
штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей).

Налог на прибыль — сложный налог‚ требующий грамотного ведения налогового учёта доходов и расходов. С 2025 года основная ставка выросла до 25%‚ что делает особенно важным правильное планирование налоговой нагрузки‚ использование законных льгот и пониженных ставок‚ а также своевременную сдачу отчётности. При возникновении сложных вопросов рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям Минфина и ФНС России или к профессиональным консультантам.