Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджет, и его корректный расчет напрямую зависит от квалификации бухгалтера. С 2025 года в России произошли существенные изменения в налогообложении прибыли, которые продолжают действовать и в 2026 году. Разберем актуальные ставки, особенности их применения и изменения в бухгалтерском учете.
Основная ставка налога на прибыль
С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 25% вместо ранее действовавших 20%. Распределение между бюджетами выглядит следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет (в период 2025–2030 годов);
- 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
С 2031 года планируется изменение пропорции: 7% — в федеральный бюджет и 18% — в региональные бюджеты, при сохранении общей ставки 25%.
Пониженные и специальные ставки
Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льготных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков:
Ставка 0%
- образовательные и медицинские организации (при соблюдении установленных условий);
- социальные учреждения;
- участники проекта «Сколково» (в пределах установленных лимитов прибыли);
- организации, осуществляющие деятельность в сфере туристско-рекреационных кластеров на Дальнем Востоке.
Ставка 5%
Применяется для IT-компаний, аккредитованных в установленном порядке, при соблюдении условий по доле доходов от IT-деятельности (не менее 70%).
Ставки по дивидендам
- 13%, для российских организаций, получателей дивидендов;
- 15%, для иностранных организаций;
- 0% — при владении не менее 50% уставного капитала в течение не менее 365 дней.
Ставки по ценным бумагам
- 15% — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- 9% — по отдельным видам муниципальных ценных бумаг;
- 0% — по отдельным видам облигаций.
Изменения в ПБУ 18/02
Минфин России подготовил проект поправок в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). На первый взгляд изменения кажутся точечными, однако они важны для корректного отражения расчетов с бюджетом. Бухгалтеру следует учитывать:
- Условный расход (доход) по налогу на прибыль — рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли на актуальную ставку 25%.
- Постоянные налоговые обязательства (активы) — возникают из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом.
- Отложенные налоговые активы и обязательства, отражают временные разницы, которые будут учтены в будущих периодах.
При изменении ставки налога отложенные налоговые активы и обязательства подлежат пересчету с отнесением разницы на счет учета прибылей и убытков.
Практические рекомендации бухгалтеру
- Регулярно проверяйте актуальность применяемых ставок, особенно при наличии льгот.
- Следите за региональным законодательством, субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
- Обновите настройки учетной программы с учетом ставки 25% и новых правил ПБУ 18/02.
- Контролируйте сроки уплаты: налог уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП), авансовые платежи, ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранного порядка.
- Ведите раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по разным ставкам.
Повышение основной ставки налога на прибыль до 25% и поправки в ПБУ 18/02 требуют от бухгалтера повышенного внимания к расчетам и отчетности. Своевременное изучение изменений законодательства, корректная настройка учетных систем и грамотное применение льготных ставок помогут избежать ошибок, доначислений и штрафных санкций со стороны налоговых органов.