Налог на прибыль организаций остаётся одним из ключевых источников наполнения бюджетной системы России. В последние годы законодательство в этой сфере претерпело существенные изменения‚ а осенью 2025 года вместе с проектом федерального бюджета в Государственную Думу был внесён пакет законопроектов о внесении поправок в Налоговый кодекс. Их цель — повышение устойчивости бюджетной системы при сохранении ключевых принципов налоговой политики. Разберём основные новшества‚ которые важно учитывать бухгалтерам‚ финансовым директорам и собственникам бизнеса.

Повышение основной ставки налога на прибыль

Главным изменением последнего времени стало повышение базовой ставки налога на прибыль с 20% до 25%. Новая ставка распределяется между уровнями бюджета следующим образом:

• 8% — зачисляется в федеральный бюджет (в период до 2030 года включительно);
• 17% — направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Регионы по-прежнему вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков‚ однако минимальная планка региональной льготы была скорректирована. Это важно учитывать компаниям‚ которые ранее пользовались пониженными ставками по региональным законам.

Ситуация с доходами региональных бюджетов

Несмотря на повышение ставки‚ источники наполнения региональных бюджетов испытывают давление. По оценкам‚ в 2025 году регионы получили в виде налога на прибыль примерно на 480 млрд рублей меньше по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с рядом факторов:

1. снижением финансовых результатов в отдельных отраслях экономики;
2. ростом расходов компаний на фоне высокой ключевой ставки;
3. применением инвестиционного налогового вычета‚ уменьшающего платежи в бюджет.

Именно поэтому Минфин продолжает работу над мерами по стабилизации доходной базы бюджетов всех уровней.

Инвестиционный налоговый вычет

Существенным новшеством стал федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)‚ который позволяет компаниям уменьшать налог на прибыль на часть расходов‚ направленных на:

• приобретение и модернизацию основных средств;
• научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
• внедрение отечественных технологических решений.

Вычет применяется в заявительном порядке и требует соблюдения установленных условий‚ в т.ч. по видам деятельности и объёмам инвестиций. Компаниям следует заранее оценить‚ выгоднее ли им применять вычет или классическую амортизацию.

Изменения в налогообложении дивидендов и доходов физических лиц

Параллельно с налогом на прибыль корректируется и налогообложение доходов физических лиц. Минфин анонсировал введение прогрессивной шкалы НДФЛ‚ что напрямую затрагивает выплату дивидендов:

• для дивидендов и доходов от ценных бумаг в пределах установленного лимита применяется ставка 13%;
• при превышении порогового значения ставка возрастает до 15%.

Эксперты отмечают‚ что дивиденды могут стать заметно «дороже»‚ а привычная стратегия долгосрочного владения ценными бумагами — менее выгодной. Владельцам бизнеса стоит пересмотреть структуру извлечения прибыли: соотношение дивидендов‚ зарплаты и иных форм выплат.

Контроль со стороны налоговых органов

Наряду с изменением ставок усиливается и администрирование. Налоговые органы активно используют цифровые инструменты анализа‚ обращая внимание на:

1. необоснованное дробление бизнеса для применения спецрежимов;
2. занижение налоговой базы через взаимозависимых лиц;
3. трансфертное ценообразование внутри групп компаний;
4. реальность хозяйственных операций и деловую цель сделок.

Практические рекомендации для бизнеса

Чтобы адаптироваться к новым условиям‚ компаниям рекомендуется:

• Пересчитать налоговую нагрузку с учётом ставки 25% и спланировать денежные потоки на авансовые платежи.
• Оценить целесообразность инвестиционного вычета при планировании капитальных вложений.
• Проверить региональные льготы — условия их применения могли измениться.
• Привести в порядок документооборот и обоснование расходов‚ уменьшающих базу по налогу.
• Пересмотреть дивидендную политику с учётом прогрессивного НДФЛ для собственников.

Изменения в налогообложении прибыли направлены на укрепление устойчивости бюджетной системы и стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики. Для бизнеса это означает необходимость более тщательного налогового планирования: повышение ставки увеличивает нагрузку‚ но новые инструменты — прежде всего инвестиционный вычет — позволяют частично её компенсировать. Своевременная адаптация учётной политики и консультации с профильными специалистами помогут компаниям работать в новых условиях без лишних рисков.