Налог на прибыль организаций — один из ключевых прямых налогов, который уплачивают российские и иностранные компании, ведущие деятельность на территории РФ. С 2025 года в налоговом законодательстве произошли существенные изменения, поэтому важно разобраться, какая ставка действует сейчас и как правильно рассчитать налог.
Основная ставка налога на прибыль
С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 25% (ранее она равнялась 20%). Это изменение закреплено в статье 284 Налогового кодекса РФ.
Распределение между бюджетами
Налог на прибыль распределяется между федеральным и региональным бюджетами следующим образом:
- 8% — зачисляется в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17%, зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Регионы вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, однако итоговая ставка не может быть ниже установленного законом минимума.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога являются:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие через постоянные представительства в РФ;
- иностранные компании, получающие доходы от источников в России.
Не уплачивают налог на прибыль организации и ИП на специальных режимах: УСН, ЕСХН, патентной системе, а также плательщики налога на игорный бизнес.
Как рассчитывается налог
Налоговая база — это прибыль, то есть разница между доходами и расходами организации:
Налог = (Доходы − Расходы) × 25%
Пример расчёта
Допустим, прибыль предприятия за отчётный период составила 1 500 000 рублей. Тогда:
- налог на прибыль: 1 500 000 × 25% = 375 000 рублей;
- в федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
- в региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.
Специальные ставки
Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков действуют особые ставки:
- 0% — для образовательных, медицинских, социальных учреждений, IT-компаний (при соблюдении условий), участников проекта «Сколково» и др.;
- 15% — по дивидендам, полученным российскими организациями (в ряде случаев 13% или 0%);
- 20% — для иностранных организаций по отдельным видам доходов от источников в РФ;
- 30% — обсуждается введение повышенной ставки для некоторых предприятий горно-металлургического сектора;
- 35% — планируемая ставка налога на дивиденды иностранным лицам, получаемым на специальные счета типа «С».
Сроки уплаты и отчётности
Налоговый период по налогу на прибыль, календарный год. Организации уплачивают:
- авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от размера выручки);
- итоговый платёж, не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
Декларация по налогу на прибыль подаётся по итогам каждого отчётного периода и года в налоговый орган по месту учёта организации.
С 2025 года основная ставка налога на прибыль предприятий в России составляет 25%: 8% направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный. При этом для ряда отраслей и видов доходов предусмотрены льготные и повышенные ставки. Чтобы корректно рассчитать налог, важно правильно определить налоговую базу и учитывать актуальные разъяснения Минфина и ФНС России.