Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей российской налоговой системы. С 2025 года в правилах его исчисления и уплаты произошли существенные изменения, в первую очередь связанные с повышением основной ставки. В этой статье подробно разберём, в какие сроки нужно уплатить налог на прибыль по итогам года, как рассчитывается платёж и что важно знать бухгалтерам и руководителям компаний.
Ставка налога на прибыль с 2025 года
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25% вместо прежних 20%. Распределение между бюджетами выглядит следующим образом:
- 8% — зачисляется в федеральный бюджет (в период 2025–2030 годов);
- 17%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Регионы по-прежнему вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, однако общая ставка не может быть ниже установленного законом минимума.
Налоговый и отчётные периоды
Налоговым периодом по налогу на прибыль признаётся календарный год. Отчётные периоды зависят от выбранного способа уплаты авансовых платежей:
- первый квартал, полугодие и девять месяцев — для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи;
- месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года — для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Срок уплаты налога на прибыль по итогам года
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог за 2025 год необходимо перечислить в бюджет не позднее 30 марта 2026 года (с учётом переноса, если 28 марта выпадает на выходной день, срок сдвигается на ближайший рабочий день).
Декларация по налогу на прибыль за год подаётся в тот же срок — не позднее 25 марта (декларация) и 28 марта (уплата) года, следующего за отчётным.
Сроки уплаты авансовых платежей
В течение года организации перечисляют авансовые платежи:
- Ежеквартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября);
- Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца;
- Платежи исходя из фактической прибыли — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
По итогам года производится окончательный расчёт: из суммы налога, исчисленной за год, вычитаются все уплаченные авансовые платежи, и разница доплачивается до 28 марта.
Как рассчитать налоговую базу
Налоговая база — это денежное выражение прибыли, то есть разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Пример расчёта
Допустим, прибыль организации за год составила 1 500 000 рублей. Расчёт налога по ставке 25%:
- Общая сумма налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 рублей;
- В федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
- В региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.
Если в течение года организация уже перечислила авансовые платежи, например, на сумму 300 000 рублей, то по итогам года доплатить нужно будет 75 000 рублей.
Порядок уплаты: единый налоговый платёж
Налог на прибыль уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Организации необходимо:
- Исчислить сумму налога по итогам года;
- Подать декларацию в налоговый орган по месту учёта;
- Обеспечить достаточное сальдо на едином налоговом счёте к сроку уплаты;
- При наличии обособленных подразделений — распределить налог между регионами в соответствии с правилами статьи 288 НК РФ.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, непредставление декларации в установленный срок влечёт штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее установленного минимума).
Ключевые моменты, которые следует запомнить:
- Ставка налога на прибыль с 2025 года — 25%;
- Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего года;
- Декларация подаётся не позднее 25 марта;
- В течение года уплачиваются авансовые платежи, которые засчитываются в счёт годового платежа;
- Уплата производится через единый налоговый счёт.
Своевременная уплата налога и корректное ведение налогового учёта позволят избежать пеней, штрафов и претензий со стороны налоговых органов. При сложных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям ФНС России и консультироваться со специалистами по налогообложению.