Налог на прибыль — это, пожалуй, главный налог для бизнеса, работающего на общей системе налогообложения. В отличие от НДС, который фактически перекладывается на конечного потребителя, налог на прибыль компания платит из собственных средств — из заработанного финансового результата. Разберём подробно, что представляет собой налог на прибыль от обычной деятельности, кто его платит и как он рассчитывается.
Что такое налог на прибыль от обычной деятельности
Под обычной деятельностью организации понимается её основная, уставная деятельность: производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, налог на прибыль от обычной деятельности — это налог, который исчисляется с финансового результата, полученного именно от такой основной деятельности компании.
Объектом налогообложения выступает прибыль — разница между полученными доходами и произведёнными расходами. Важно понимать: налогом облагается не выручка, а именно прибыль, то есть экономически обоснованный результат деятельности.
Кто является плательщиком
Налог на прибыль уплачивают:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Не платят налог на прибыль компании и предприниматели на специальных режимах (УСН, патент, ЕСХН в части соответствующих доходов), а также участники некоторых специальных проектов.
Ставка налога
С 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций была повышена с 20% до 25%. По оценкам Минфина, дополнительные доходы бюджета от этого повышения составили порядка 1,7 трлн рублей. Ставка распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджеты субъектов РФ.
Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов действуют пониженные или специальные ставки. Например, для IT-компаний, организаций социальной сферы, участников особых экономических зон предусмотрены льготы.
Как рассчитывается налоговая база
Налоговая база определяется по формуле:
Прибыль = Доходы − Расходы
Доходы
К доходам от обычной деятельности относятся:
- выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- выручка от реализации имущественных прав.
Кроме того, учитываются внереализационные доходы: проценты по договорам займа, доходы от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие поступления;
Расходы
Расходы должны соответствовать трём ключевым критериям:
- Обоснованность — экономическая оправданность затрат;
- Документальное подтверждение — наличие корректно оформленных первичных документов;
- Направленность на получение дохода — связь с деятельностью компании.
К расходам от обычной деятельности относятся затраты на сырьё и материалы, оплату труда, амортизацию, аренду, транспортные и прочие производственные издержки.
Отдельные виды доходов
Некоторые доходы облагаются по особым правилам. Например, дивиденды: если организация получает дивиденды от дочерней компании, налоговым агентом выступает источник выплаты — то есть «дочка» удерживает и перечисляет налог при выплате дивидендов. Ставка по дивидендам, как правило, составляет 13%, а при соблюдении условий (доля участия не менее 50% и срок владения не менее 365 дней) может применяться нулевая ставка.
Отчётность и сроки уплаты
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчётные периоды, первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо каждый месяц для компаний, уплачивающих авансы исходя из фактической прибыли).
- Декларация за год подаётся не позднее 25 марта следующего года;
- Налог уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП);
- Авансовые платежи перечисляются ежемесячно или ежеквартально.
Изменения 2026 года
В 2026 году правила расчёта налога на прибыль существенно не меняются, законодатель ввёл лишь несколько точечных поправок. Основные параметры (ставка 25%, порядок признания доходов и расходов, отчётные периоды) сохраняются. Компаниям рекомендуется следить за разъяснениями Минфина и ФНС, которые регулярно публикуются по спорным вопросам учёта отдельных операций.
Налог на прибыль от обычной деятельности, это ключевой платёж организаций на общей системе налогообложения, исчисляемый с разницы между доходами и расходами по ставке 25%. Грамотный учёт затрат, знание льгот и своевременная сдача отчётности позволяют компании законно оптимизировать налоговую нагрузку и избегать претензий со стороны налоговых органов.