Сдача декларации по налогу на прибыль за 2025 год — ключевое обязательство организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Поскольку налоговый период (календарный год) завершен, а срок сдачи декларации (28 марта 2026 года) наступил, актуальность правильного заполнения отчетности и понимания механики авансовых платежей остается высокой. В статье подробно разбираем порядок расчета авансовых платежей за 2025 год, особенности заполнения Раздела 2.1.1 декларации, учет страховых взносов и новые правила взаимодействия с Единым налоговым платежом (ЕНП);

Ключевые сроки за 2025 год

Для налогового периода 2025 года установлены следующие контрольные даты:

• Авансовые платежи: уплачивались ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д.). Исключение, декабрь: авансовый платеж за 12-й месяц уплачивался не позднее 28 декабря 2025 года (вместе с платежом за 4-й квартал при квартальном способе).
• Сдача декларации: не позднее 28 марта 2026 года (в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика).

Способы расчета авансовых платежей за 2025 год

Согласно ст. 286 НК РФ, организации имели право выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей. Выбор способа фиксировался в декларации за прошлый период и менялся путем сдачи исправленной декларации за предыдущий год до срока сдачи декларации за 1-й квартал текущего года.

Способ 1: По фактической прибыли (ежемесячно)

Авансовый платеж рассчитывается нарастающим итогом от начала года по результатам каждого календарного месяца.

Формула: (Нарастающая налоговая база с начала года × 20%) − Сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие месяцы.

• Платежи вносятся ежемесячно (12 платежей в год).
• Требует ежемесячного закрытия управленческого/бухгалтерского учета для определения прибыли.

Способ 2: По кварталам (на основании декларации)

Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев).

• За 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев: авансовый платеж = Налоговая база за отчетный период × 20%.
• За каждый месяц внутри квартала (апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь): вносится 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период.
• За декабрь: вносится разница между налогом за 9 месяцев и суммой уже внесенных авансовых платежей за год (фактически, платеж за 4-й квартал).

Важно: Независимо от способа, все платежи за 2025 год перечислялись через ЕНП (Единый налоговый платеж) с указанием соответствующих КБТ и КБК.

Уменьшение авансовых платежей за счет страховых взносов (ст. 430 НК РФ)

Одна из самых частых ошибок — неучет или неверный учет страховых взносов, уменьшающих авансовые платежи; По общему правилу (п. 3 ст. 284 НК РФ), налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет (как авансовый, так и итоговый), может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов за страхователей (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% в части, превышающей предел базы).

Правила учета взносов в авансовых платежах 2025 года:

1. Уменьшать авансовый платеж можно только на сумму взносов, фактически перечисленных в бюджет в отчетном периоде (месяце/квартале), за который исчисляется аванс.
2. Сумма уменьшения не может превышать 50% исчисленного авансового платежа (для большинства организаций; для СМСП и НКО — 100%).
3. Взносы за травматизм (0,2–8,5%) учитываются полностью. Взносы на ОПС (22%) — в пределах лимита базы (в 2025 году предел базы составил 2 759 000 руб.).

Заполнение Раздела 2;1.1 Декларации за 2025 год

Раздел 2.1.1 «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль» заполняется в зависимости от выбранного способа. Ниже разбор ключевых строк для квартального способа (наиболее распространенного).

Строки 140–143: Авансовые платежи за отчетные периоды

Здесь отражаются исчисленные суммы авансовых платежей по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев.

• Строка 140: Авансовый платеж за 1-й квартал.
• Строка 141: Авансовый платеж за полугодие.
• Строка 142: Авансовый платеж за 9 месяцев.
• Строка 143: Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетные периоды (сумма строк 140–142 за вычетом уменьшения на взносы).

Критически важно: Если не заполнить строки 140–143 (оставить нули или прочерки), налоговая инспекция не увидит исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды. В результате авансовые платежи не будут зачтены/уменьшены корректно, что приведет к начислению пени и требованию уточнить декларацию.

Строки 150–162: Учет страховых взносов

В этих строках отражаются суммы страховых взносов, которые организация имеет право зачесть на уменьшение авансовых платежей.

• Строки 150–153: Взносы за 1-й квартал (по видам: ОПС, ОМС, ОСС, травматизм).
• Строки 154–157: Взносы за полугодие (нарастающим итогом за 6 месяцев).
• Строки 158–161: Взносы за 9 месяцев (нарастающим итогом).

Сумма из строки 162 переносится в строку 143 (как уменьшение авансовых платежей за отчетные периоды) и в строку 183 (в расчете итогового налога за год).

Строки 170–183: Авансовые платежи за месяцы внутри кварталов

Заполняются при квартальном способе. Отражают 1/3 части авансового платежа за предыдущий отчетный период, уплаченные за апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь, а также платеж за декабрь (стр. 180–183).

Уведомления о суммах авансовых платежей и ЕНП

С 2023 года (действует и в 2025 году) порядок подтверждения права на уменьшение авансовых платежей взносами изменился:

• Отдельного «Уведомления о суммах авансовых платежей» для подтверждения права на вычет взносов не сдается.
• Право на уменьшение подтверждается тем фактом, что взносы перечислены в бюджет (поступили на ЕНП) до момента исчисления авансового платежа.
• В платежном поручении (или указании к ЕНП) за авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо указывать КБТ «ТП» (текущий платеж) и корректный КБК (1###11000110).
• В платеже за взносы указывается КБТ «ВЗ» (взносы) и соответствующий КБК.

Налоговая служба автоматически сверяет поступления взносов (КБТ «ВЗ») и налога (КБТ «ТП») на ЕНП. Если взносы поступили позже даты исчисления аванса (позже последнего дня отчетного периода), уменьшить ими этот аванс нельзя — их можно зачесть только в следующем периоде или в итоговом расчете за год.

Типичные ошибки при сдаче декларации за 2025 год

1. Незаполнение строк 140–142 при квартальном способе. Приводит к тому, что ИФНС не видит базы для начисления 1/3 платежей за месяцы внутри квартала.
2. Учет взносов, не перечисленных к концу отчетного периода. Например, взносы за март перечислены 10 апреля. Уменьшить ими аванс за 1-й квартал (стр. 140) нельзя. Их можно учесть только в авансе за полугодие (стр. 141) или в итоговом налоге.
3. Превышение лимита 50% (для обычных орг.). Сумма взносов в стр. 162 не может быть больше 50% от суммы налога до уменьшения (суммы строк 140+141+142 до вычета взносов).
4. Неверный КБК/КБТ при оплате через ЕНП. Приводит к «зависанию» средств на ЕНП и начислению пени по налогу на прибыль.
5. Несдача уведомления о выборе способа расчета авансовых платежей. Если способ менялся, уведомление должно было быть сдано до срока сдачи декларации за 1-й квартал 2025 года.

После заполнения Раздела 2.1.1 (авансовые платежи) переходят к Разделу 2.1 «Расчет налога на прибыль за налоговый период».

• Строка 180: Налоговая база за год (из Раздела 1).
• Строка 181: Налог, исчисленный по ставке 20% (стр. 180 × 20%).
• Строка 182: Сумма авансовых платежей за отчетные периоды (берется из строки 143 Раздела 2.1.1).
• Строка 183: Сумма страховых взносов, уменьшающих налог за год (берется из строки 162 Раздела 2.1.1 + взносы за 4-й квартал, если они не учитывались в авансах).
• Строка 184: Налог к уплате в бюджет (стр. 181 − стр. 182 − стр. 183). Если отрицательное, переплата (стр. 185).

Декларация по налогу на прибыль за 2025 год требует внимательного заполнения Раздела 2.1.1, поскольку именно здесь формируется история авансовых платежей за год. Главные правила: заполняйте строки 140–143 исчисленными суммами за кварталы, учитывайте в строках 150–162 только те взносы, что поступили в бюджет к концу отчетного периода, и следите за лимитом 50%. Использование ЕНП упростило кассовую сторону, но усилило требования к корректности КБК и КБТ. При выявлении ошибок после 28 марта 2026 года сдавайте исправленную декларацию («уточняющую») как можно быстрее, чтобы минимизировать пени.