Доходы‚ полученные в виде процентов по банковским вкладам и счетам‚ подлежат облажению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․ С 2021 года действует механизм расчета налога на сумму процентов‚ превышающую необлагаемый порог․ В 2025–2026 годах вступают в силу важные изменения‚ касающиеся порядка удержания налога и расчета вычета․ В этой статье подробно разберем‚ как рассчитывается налог‚ какие ставки применяются‚ как определяется необлагаемая база и что нужно знать налогоплательщику для своевременной оплаты․

Кто платит налог и по каким счетам

Налогоплательщиками по НДФЛ с процентных доходов являются налоговые резиденты РФ (физические лица‚ находящиеся в России не менее 183 дней за 12 месяцев) и нерезиденты‚ получающие доход от источников в РФ․

Объектами налогообложения являются проценты по:

• Банковским вкладам (срочным и бессрочным);
• Накопительным и текущим счетам;
• Счетам эскроу (кроме случаев‚ связанных с ДДУ);
• Облигациям банков (для физлиц);
• Договорам банковского вклада с условием капитализации процентов․

Важно: Не облагаются налогом проценты по:

• Эскроу-счетам при покупке жилья по ДДУ (за исключением процентов‚ превышающих ключевую ставку ЦБ + 5 п․п․);
• Вкладам в редких случаях (например‚ вклады застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию);
• Счетам отдельных категорий военнослужащих и участников СВО (по специальным законам)․

Ставки НДФЛ: 13%‚ 15% или 30%?

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика и общей суммы совокупного дохода за налоговый период (год):

Примечание: Начиная с 2025 года для резидентов введена прогрессивная шкала․ Налог считается по шкале: 13% на базу до 5 млн‚ 15% — на разницу сверх 5 млн․ Нерезиденты платят 30% со всей суммы налоговой базы без вычетов․

Необлагаемый порог (налоговый вычет): как считается в 2025 и 2026 годах

Это ключевой параметр․ Вы не платите налог со всех процентов‚ а только с части‚ превышающей необлагаемую базу․

Формула расчета вычета (ст․ 214․7 НК РФ):

Вычет = 1 000 000 руб․ × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ‚ действовавшая на 1-е число каждого месяца налогового периода․

То есть ЦБ РФ фиксирует ключевую ставку на 1-е число каждого месяца (январь–декабрь)․ Берется максимальное из этих 12 значений и умножается на 1 млн руб․

Пример для 2025 года (налог платится в 2026 году):

• Максимальная ключевая ставка в 2025 году составила 21% (с октября 2025 г․)․
• Вычет = 1 000 000 × 21% = 210 000 руб․
• Если ваши суммарные проценты по всем вкладам за 2025 год составили 300 000 руб․‚ налоговая база = 300 000 – 210 000 = 90 000 руб․
• Налог (13%) = 11 700 руб․

Прогноз на 2026 год (налог платится в 2027 году):

Согласно информации из открытых источников и текущей динамике ключевой ставки‚ в 2026 году максимальная ставка может остаться на высоком уровне или измениться․ Точный размер вычета за 2026 год станет известен только в январе 2027 года (после фиксации ставки на 1-е число декабря 2026 г․)․ Если ставка будет снижаться‚ вычет уменьшится‚ и налоговая нагрузка вырастет․

Главное изменение с 2025–2026 гг․: Автоматическое удержание банками

Согласно принятым поправкам в Налоговый кодекс (ФЗ от № 389-ФЗ и последующие нормативные акты)‚ с 2025 года (за доходы 2025 г․‚ оплачиваемые в 2026 г․) порядок уплаты меняется кардинально:

1. Банки становятся налоговыми агентами․ Они сами рассчитывают налоговую базу по всем вкладам клиента в этом банке‚ применяют вычет (пропорционально) и удерживают налог при выплате процентов или в конце года․
2. ФНС больше не шлет уведомления физлицам за доходы‚ по которым банк удержал налог․ Уведомления будут приходить только если налог не удержан (например‚ по вкладам в банках‚ лицензия которых отозвана‚ или по сложным случаям)․
3. Единый вычет на все банки․ Вычет в 1 млн × макс․ ставку дается один раз на все вклады во всех банках․ Банк не знает о вкладах в других организациях․ Поэтому банк применяет вычет пропорционально доли процентов в этом банке в общей сумме (данные передаются через ФНС/ЦБ)․

Как это работает на практике:

• В течение года банк начисляет проценты‚ но не удерживает налог сразу (кроме авансовых удержаний по новым правилам)․
• В начале следующего года (до 1 февраля) банки передают в ФНС данные о выплаченных процентах за прошедший год;
• ФНС рассчитывает общий вычет и распределяет его между банками․
• Банки удерживают налог и перечисляют его в бюджет до 1 марта следующего года․
• Клиент видит удержание в приложении банка и получает выписку (2-НДФЛ) до 1 марта․

Порядок оплаты налога за 2024 год (переходный период)

За доходы 2024 года (оплата в 2025 году) действовал старый порядок:

• ФНС рассчитывала налог на основе данных от банков․
• Налогоплательщик получал уведомление в личном кабинете ФНС или по почте (до 30 октября 2025 г․)․
• Оплатить нужно было до 1 декабря 2025 г․

Если вы не получили уведомление‚ но имеете доходы — рекомендуется проверить ЛК ФНС и оплатить самостоятельно‚ чтобы избежать пени․

Особенности для отдельных категорий граждан

Пенсионеры

Специальных льгот по НДФЛ с процентов по вкладам для пенсионеров не предусмотрено․ Они платят по общим правилам: рассчитывается вычет (1 млн × макс․ ключевая ставка)‚ налог берется с разницы по ставке 13% (или 15% при высоком доходе)․

ИТ-специалисты и участники СВО

• Участникам СВО‚ награжденным государственными наградами‚ а также членам их семей предоставляется право на дополнительный вычет в размере 1 млн руб․ × ключевая ставка (в сумме вычет удваивается)․
• ИТ-специалисты‚ применяющие особый налоговый режим (НПД или упрощенку)‚ платят НДФЛ с вкладов по общим правилам‚ так как режим НПД не распространяется на пассивные процентные доходы․

Пример расчета налога за 2025 год (оплата в 2026 году)

Исходные данные:

• Иванов И․И․ — резидент РФ․
• Вклад в Банке А: проценты 150 000 руб․
• Вклад в Банке Б: проценты 100 000 руб․
• Совокупный доход зарплатный: 4 000 000 руб․ (итого с вкладами 4 250 000 руб․ < 5 млн → ставка 13%)․
• Макс․ ключевая ставка 2025 г․: 21%․ Вычет = 210 000 руб․

Расчет (проводит ФНС/Банки):

1. Суммарные проценты: 250 000 руб․
2. Налоговая база: 250 000 – 210 000 = 40 000 руб․
3. Налог: 40 000 × 13% = 5 200 руб․
4. Распределение удержания между банками пропорционально доходам:
   • Банк А (150/250 = 60%): удерживает 3 120 руб․
   • Банк Б (100/250 = 40%): удерживает 2 080 руб․

Сроки и способы оплаты (актуально для старого порядка и самозанятых/ИП)

Если вы не резидент‚ или банк не удержал налог (лицензия отозвана)‚ или вы ИП/самозанятый на общем режиме‚ платящий НДФЛ как физлицо:

• Срок оплаты: не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом․
• Способы: Личный кабинет ФНС (ЛК ФНС)‚ приложение «Налоги ФНС»‚ Госуслуги‚ банковское приложение (по ИНН/КБК)‚ терминал/отделение банка․
• Реквизиты: КБК 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц)‚ ОКТМО вашего МО/района․

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ по вкладам?

Нет․ С 2021 года декларацию 3-НДФЛ по процентам по вкладам подавать не нужно․ Расчет делает ФНС (до 2025 г․) или банки-агенты (с 2025 г․)․ Декларация нужна только для получения социальных/имущественных вычетов (лечение‚ обучение‚ покупка жилья)․

Что если у меня вклады в разных банках?

Вычет единый на все банки․ До 2025 года ФНС сама суммировала доходы и считала налог․ С 2025 года банки получают от ФНС информацию о доле вычета‚ приходящейся на их банк‚ и удерживают налог пропорционально․

Облагаются ли проценты по счетам эскроу при ипотеке?

Нет‚ проценты по эскроу-счетам при участии в долевом строительстве (ДДУ) не облагаются НДФЛ (п․ 3 ст․ 214․7 НК РФ)․ Исключение: если процент по эскроу превышает ключевую ставку ЦБ + 5 п․п․‚ то излишек облагается․

Как вернуть налог‚ если удержали по ошибке?

Обратитесь в банк-агент с заявлением и документами‚ подтверждающими ошибку (например‚ справку о статусе участника СВО для удвоенного вычета)․ Банк пересчитает и вернет излишне удержанную сумму․ Если банк отказал — жалоба в ФНС через ЛК․

Резюме: чек-лист налогоплательщика на 2025–2026 гг․

1. Собирайте справки 2-НДФЛ у банков (до 1 марта след․ года) для контроля удержанных сумм․
2. Проверяйте ЛК ФНС в октябре–ноябре текущего года (для доходов прошлого года по старому порядку) или в феврале–марте (для контроля удержаний банками по новому порядку)․
3. Учитывайте прогрессивную шкалу: если суммарный доход (зарплата + проценты + аренда + др․) > 5 млн руб․‚ налог с части сверх 5 млн будет 15%․
4. Не забывайте про ключевую ставку: чем она выше‚ тем больше вычет и меньше налог․ В 2025 г․ вычет рекордный — 210 тыс․ руб․
5. Оплачивайте вовремя: до 1 декабря (старый порядок) или ждите удержания банком до 1 марта (новый порядок)․ Пени за каждый день просрочки набегают быстро․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ‚ ст․ 214․7‚ 224‚ 226) и нормативных актах‚ действующих на 2025–2026 годы․ Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС России․