В российской налоговой системе термин «налог на роскошь» не закреплен в Налоговом кодексе РФ как самостоятельный вид налога. Это общепринятое наименование повышенных ставок и коэффициентов, применяемых к существующим имущественным и транспортным налогам в отношении объектов высшей стоимостной категории. Статья подробно разбирает, к каким категориям относится данный платеж, как он рассчитывается и какие изменения актуальны на 2026 год.

Классификация налога на роскошь в системе налогов РФ

С точки зрения теории налогового права и бюджетного законодательства, «налог на роскошь» относится к следующим категориям:

• По субъекту установления: это комбинация региональных (транспортный налог) и местных (налог на имущество физических лиц, земельный налог) налогов. Ставки и коэффициенты устанавливаются законами субъектов РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.
• По методу налогообложения: это прямые налоги. Они взимаются непосредственно с собственника имущества (автомобиля, квартиры, дома) и не могут быть переложены на потребителя через цену товара.
• По объекту налогообложения: это имущественные налоги (налог на имущество, земельный налог) и транспортный налог. Объектом выступает конкретный имущественный комплекс, признанный «роскошным» по критериям стоимости или технических характеристик.
• По назначению: это фискальные налоги с регулятивной функцией. Главная цель — пополнение бюджетов всех уровней за счет наиболее обеспеченных слоев населения, а также сдерживание излишнего демонстративного потребления.

Транспортный налог: повышающие коэффициенты для элитных авто

Наиболее известная форма «налога на роскошь», это повышенный транспортный налог на дорогие легковые автомобили. Механизм введен Федеральным законом № 214-ФЗ от г. (вступил в силу с 2014 года для расчетов, с 2015 года для уплаты).

Критерии применения повышающего коэффициента (ст. 361.1 НК РФ):

1. Стоимость автомобиля: превышает установленный порог (на 2026 год порог составляет 10 млн рублей по данным Минпромторга).
2. Возраст автомобиля: не более 5 лет (для авто стоимостью 10–15 млн руб.) или 10 лет (для авто стоимостью свыше 15 млн руб.) от года выпуска.
3. Наличие в перечне: автомобиль должен быть включен в ежегодно утверждаемый перечень Минпромторга РФ.

Размеры повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 361.1 НК РФ):

Формула расчета: Налог = Базовая ставка × Мощность (л.с.) × Повышающий коэффициент × Коэффициент владения (месяцы/12).

Важно: Базовые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах диапазонов, заданных ст. 361 НК РФ (например, для авто свыше 250 л.с. — от 75 до 150 руб. за 1 л.с.).

Налог на имущество физических лиц: повышенные ставки по кадастровой стоимости

С 2020 года (переход на кадастровую оценку) для объектов недвижимости высокой стоимости установлены повышенные максимальные ставки налога на имущество (ст. 406 НК РФ). Это вторая ключевая составляющая «налога на роскошь».

Пороговые значения и ставки на 2026 год:

• Квартиры, дома, гаражи, единые недвижимые комплексы: если кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей — ставка до 2% (базовая макс. 0,5–2% в зависимости от типа, но для «роскоши» именно 2%).
• Объекты недвижимости, стоимостью свыше 1 млрд рублей: ставка до 3% (введено для сверхдорогой недвижимости).

Решение об установлении конкретной ставки в пределах «до 2%» или «до 3%» принимает представительный орган муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 1 января налогового периода.

Вычеты и льготы:

Даже для «роскошной» недвижимости сохраняется право на имущественный вычет (20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома, 1 млн руб. для комнаты), который уменьшает налоговую базу. Льготные категории граждан (пенсионеры, инвалиды и др.) освобождаются от налога на один объект каждого вида независимо от его стоимости.

Акцизные пошлины как форма налогообложения роскоши (потребительский аспект)

Хотя акцизы — это косвенные налоги (включенные в цену), они выполняют функцию «налога на роскошь» по отношению к отдельным видам товаров. К ним относятся:

• Элитный алкоголь: вина, шампанское, коньяк, виски и др. спиртное с высокой стоимостью розничной продажи (ставки дифференцированы, для дорогого импортного алкоголя акциз значительно выше).
• Табачные изделия премиум-класса: сигары, сигариллы, табак для кальяна.
• Автомобили с большим объемом двигателя: акциз на легковые авто с двигателем свыхе 3000 см³ (или свыше 4000 см³ для дизелей) устанавливается по повышенным ставкам.
• Ювелирные изделия и драгоценные камни: акциз взимается при реализации на внутреннем рынке.

В 2026 году продолжается курс на индексацию акцизных ставок выше уровня инфляции, что усиливает фискальную нагрузку на потребителей люксовых товаров.

НДФЛ по повышенной ставке (15% / 18% / 20%) — «налог на роскошь» на доходы?

В широком смысле к элементам прогрессивного налогообложения, затрагивающим высокие доходы, относится шкала НДФЛ для налоговых резидентов РФ (ст. 214.7 НК РФ, с 2021 г.):

• До 5 млн руб. в год — 13%.
• Свыше 5 млн руб. — 15% (только с суммы, превышающей 5 млн).
• С 2025 года для доходов свыхе 50 млн руб. введены ступени 18% и 20% (для отдельных видов доходов: дивиденды, проценты по вкладам сверх лимита, доходы от продажи имущества владения менее 5 лет).

Хотя это налог на доход, а не на имущество, в общественном дискурсе его часто рассматривают как попутный инструмент перераспределения налоговой нагрузки на обеспеченных граждан.

Международный опыт и перспективы развития в РФ

Зарубежный опыт (Франция — ISF/IFI, Испания — Patrimonio, Норвегия, Швейцария, Аргентина) показывает два основных подхода:

1. Специализированный налог на чистое богатство (Net Wealth Tax): взимается ежегодно с суммы активов минус пассивы сверх высокого порога (например, 1,3 млн евро во Франции). В РФ отдельного налога на богатство нет.
2. Повышенные ставки по существующим налогам: именно этот путь выбран в России (транспортный налог, налог на имущество, акцизы, прогрессивная шкала НДФЛ).

Тенденции 2024–2026 гг.:

• Постепенное снижение порогов стоимости для применения коэффициентов (индексация порогов отстает от роста цен на авто и недвижимость).
• Расширение перечней «роскошных» авто Минпромторга.
• Цифровизация учета: налоговые органы автоматически получают данные из ЕГРН, ГИБДД, таможни для предзаполнения уведомлений.
• Обсуждения на экспертном уровне о возможном введении единого налога на богатство или повышении ставки НДФЛ для сверхвысоких доходов (свыше 100–200 млн руб.), однако на октябрь 2026 года законодательных инициатив по введению отдельного «Налога на роскошь» как нового платежа в НК РФ не внесено.

Резюме: к чему относится налог на роскошь?

Таким образом, «налог на роскошь» в России — это комплекс мер по прогрессивному налогообложению имущества и потребления, встроенный в существующую архитектуру Налогового кодекса, а не самостоятельный платеж. Налогоплательщики, владеющие объектами, попадающими под критерии «роскоши» (авто от 10 млн руб., недвижимость от 300 млн руб.), обязаны учитывать повышающие коэффициенты и ставки при расчете своих налоговых обязательств за 2026 год и последующие периоды.