Налог на сверхприбыль, это специальный, разовый сбор, введенный в Российской Федерации Федеральным законом от № 414-ФЗ. Данная мера носила временный характер и была направлена на мобилизацию дополнительных средств в бюджетную систему за счет крупнейших бизнес-структур. Ниже представлен подробный анализ того, кто признавался плательщиком этого налога, какие критерии применялись и как проходила процедура уплаты.

Нормативная база и суть налога

Закон № 414-ФЗ установил обязательность уплаты налога на сверхприбыль только один раз. Событием, порождающим обязанность платить налог, стали финансовые результаты деятельности организаций за 2021 и 2022 годы. Уплата производилась в 2024 году (срок — до 28 января 2024 года). В 2025 и последующих годах (включая 2026 год) данный налог не уплачивается, так как закон не предусматривал его периодическое применение.

Круг плательщиков: кто подпадает под определение

Согласно статье 2 Закона № 414-ФЗ, плательщиками налога на сверхприбыль признавались:

• Российские организации (юридические лица), являющиеся плательщиками налога на прибыль;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Важно: налог не применялся к индивидуальным предпринимателям (ИП), некоммерческим организациям (если они не получают доход от предпринимательской деятельности, облагаемого налогом на прибыль) и иным категориям, не являющимся плательщиками налога на прибыль по общему основанию.

Ключевой критерий: порог в 1 миллиард рублей

Не все плательщики налога на прибыль автоматически становились плательщиками налога на сверхприбыль. Решающим фактором был размер налоговой прибыли.

Методика расчета средней прибыли

Для определения обязанности платить налог рассчитывалась средняя арифметическая величина налоговой прибыли за два календарных года: 2021 и 2022.

Формула:

(Налоговая прибыль за 2021 год + Налоговая прибыль за 2022 год) / 2

Пороговое значение

• Если средняя арифметическая прибыль превысила 1 миллиард рублей — организация признавалась плательщиком налога на сверхприбыль.
• Если средняя арифметическая прибыль составила 1 миллиард рублей или менее — налоговая база принималась равной нулю, уплата не требовалась.

Категории организаций, освобожденные от налога (исключения)

Законом прямо установлены категории плательщиков налога на прибыль, которые не признавались плательщиками налога на сверхприбыль независимо от размера их прибыли:

1. Компании, не имевшие доходов в 2018 и 2019 годах. Это правило направлено на поддержку молодых быстрорастущих бизнесов, которые к 2021–2022 годам достигли высоких показателей прибыли.
2. Застройщики долевого строительства (организации, осуществляющие деятельность по участию в долевом строительстве в соответствии с 214-ФЗ).

Для этих категорий налоговая база также считалась равной нулю.

Порядок расчета налоговой базы и ставки

Для организаций, преодолевших порог в 1 млрд руб. и не попавших в исключения, налоговая база определялась как разница между средней арифметической прибылью за 2021–2022 гг. и средней арифметической прибылью за 2018–2019 гг., умноженная на коэффициент 0,1 (10%).

Если средняя прибыль за 2018–2019 гг. была выше или равна показателю за 2021–2022 гг., налоговая база также равнялась нулю. Ставка налога составляла 10% от полученной налоговой базы.

Сроки и порядок уплаты (2024 год)

Поскольку налог был разовым, все расчеты и платежи приурочивались к началу 2024 года:

• Срок уплаты: не позднее 28 января 2024 года (в некоторых источниках указывается 29 января как последний рабочий день, однако официальный дедлайн закона — 28-е число).
• Декларация: налоговая декларация по налогу на сверхприбыль сдавалась до 28 февраля 2024 года.
• Сумма налога не учитывалась при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль за 2024 год.

Механизм «скидки» за досрочную уплату (ноябрь 2023)

Законом предусмотрен стимул для ранней уплаты. Организации могли уплатить фиксированную сумму 10 млн рублей до 30 ноября 2023 года при условии отказа от подачи заявления на возврат этой суммы.

В этом случае:

• Налог считался уплаченным в полном размере (независимо от расчетной суммы по формуле).
• 28 января 2024 года плательщик был освобожден от уплаты остатка налога.
• Данная мера была выгодна крупным компаниям, чья расчетная налоговая обязанность превышала 10 млн руб.

Учет переплаты и ЕНП

Если сумма уплаченного налога (в т.ч. по упрощенной схеме 10 млн руб.) превышала итоговую расчетную налоговую обязанность, возникшая переплата могла быть:

• Зачтена в счет будущих платежей по налогу на прибыль;
• Возвращена на счет плательщика;
• Учтена как Единый налоговый платеж (ЕНП) для погашения других обязательств.

Статус налога в 2025–2026 годах

На основании анализа действующего законодательства и разъяснений ФНС РФ:

• 2025 год: Налог на сверхприбыль не уплачивался. Обязательство исчерпало себя в январе 2024 года.
• 2026 год: Действие Закона № 414-ФЗ не продлевалось. Налог на сверхприбыль в прежнем формате не взимается. Любые упоминания о «налоге на сверхприбыль в 2026 году» в информационных системах, как правило, относятся к справочным материалам по уже пройденной кампании 2024 года или к обсуждению возможных новых инициатив, не принятых на законодательном уровне на текущую дату .

Резюме для бизнеса

На текущий момент (октябрь 2026 года) обязательств по налогу на сверхприбыль не существует. Ключевые выводы для понимания пройденной кампании:

• Плательщики: Крупные российские и иностранные компании (через ПП) с средней прибылью за 2021–2022 гг. > 1 млрд руб.
• Исключения: «Молодые» компании (нет доходов в 2018–2019) и застройщики ДДУ.
• Срок уплаты: (с возможностью погашения 10 млн руб. до ).
• Повторного введения налога в 2025–2026 гг. не было.

Для разрешения спорных вопросов по уже пройденным периодам (проверки, переплаты, штрафы) рекомендуется обращаться к разъяснениям ФНС РФ и судебной практике по применению Закона № 414-ФЗ.