В последние годы в публичном пространстве всё чаще звучит термин «налог на уезжающих» (exit tax). Разберёмся, что скрывается за этим понятием, какие правила налогообложения действуют в России для тех, кто переехал за границу, и какие изменения обсуждаются.

Что такое «налог на уезжающих»

Строго говоря, в российском законодательстве отдельного налога с названием «налог на уезжающих» не существует. Под этим термином обычно понимают совокупность налоговых последствий, которые возникают у человека при утрате статуса налогового резидента РФ:

• повышение ставки НДФЛ с доходов от российских источников;
• утрата права на налоговые вычеты;
• особый порядок налогообложения при продаже имущества.

В ряде стран (США, Германия, Франция, Канада) существует классический exit tax — налог, который взимается при смене налогового резидентства с нереализованной прибыли от активов (акций, долей в бизнесе), как если бы они были проданы в момент отъезда. В России подобный механизм периодически обсуждается, но пока не введён.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты

Российское налоговое законодательство делит налогоплательщиков на две категории. Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, резидентами признаются лица, фактически находящиеся на территории России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, нерезиденты, те, кто находится в РФ менее 183 дней.

Важно: статус налогового резидентства не зависит от гражданства. Человек может оставаться гражданином России, но жить и платить налоги за её пределами.

Исключения из правила

Существует несколько ситуаций, которые не делают гражданина России нерезидентом во время нахождения за пределами страны:

• лечение за рубежом сроком до полугода;
• обучение за рубежом сроком до полугода;
• военная служба;
• командировка для государственных служащих.

Подтвердить эти основания помогут документы — например, договор с иностранной медицинской организацией.

Какие налоги платят уехавшие

НДФЛ: главное отличие

Ключевое различие между резидентами и нерезидентами заключается в ставке налога на доходы физических лиц и в источниках облагаемых доходов:

• Резиденты платят НДФЛ со всего общемирового дохода по ставке 13% (при доходе до 5 млн рублей) или 15% (с суммы превышения).
• Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от российских источников, но по повышенной ставке 30%. С дивидендов от российских компаний — 15%.

К доходам от источников в РФ относятся:

• зарплата или вознаграждение за услуги и работы от российских компаний;
• арендная плата при сдаче недвижимости, расположенной на территории РФ;
• инвестиционный доход от российских эмитентов;
• доходы от продажи имущества и авторских прав в РФ.

Пример из практики

Олег переехал в Германию, но работает на фрилансе как с российскими, так и с немецкими заказчиками; Прожив в Германии более 183 дней в году, он утратил статус налогового резидента РФ. Теперь в России он платит налог только на доход от российских заказчиков — но уже по ставке 30% вместо 13%.

Продажа недвижимости

Нерезидентам приходится платить налог с доходов от продажи недвижимости по повышенной ставке 30%. Кроме того, для нерезидентов не действуют льготы по минимальному сроку владения и имущественные вычеты, доступные резидентам.

Имущественные налоги

Если у нерезидента остались в России земельные участки и другая недвижимость, он платит налог на имущество и земельный налог по той же ставке, что и резиденты. Одинаковой будет ставка и для транспортного налога.

Утрата налоговых вычетов

Существенным последствием смены статуса становится потеря права на налоговые вычеты — имущественные, социальные, стандартные и инвестиционные. Это означает, что нерезидент не сможет вернуть часть средств, потраченных на покупку жилья, лечение или обучение, через механизм вычетов.

Как налоговая узнаёт о смене статуса

ФНС может узнать о смене статуса налогового резидентства несколькими способами:

1. налоговый агент (например, работодатель) направляет уведомление;
2. само физическое лицо подаёт заявление через личный кабинет налогоплательщика.

Право на проведение налогового контроля имеют не только должностные лица ФНС, но и других ведомств — например, таможенные органы.

Как вернуть статус резидента

Если человек вернулся в Россию и провёл на её территории более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, статус налогового резидента восстанавливается автоматически. После этого доходы снова облагаются по стандартным ставкам 13–15%, а право на вычеты возвращается.

Что будет, если не платить налоги

Уклонение от уплаты налогов влечёт серьёзные последствия:

• начисление пени за каждый день просрочки;
• штрафы, от 20% до 40% от неуплаченной суммы;
• в случае крупной задолженности — возможна уголовная ответственность;
• ограничения на выезд за границу при наличии долгов.

Обсуждаемые инициативы

В общественных дискуссиях периодически поднимается вопрос о введении в России полноценного exit tax по образцу западных стран — налога на нереализованную прибыль от активов при смене налогового резидентства. Сторонники идеи считают, что это позволит справедливо распределить налоговую нагрузку, оппоненты указывают на сложность администрирования такого механизма. На данный момент соответствующий закон не принят.

«Налог на уезжающих» в России, это не отдельный сбор, а совокупность последствий утраты статуса налогового резидента: повышенная ставка НДФЛ 30% с российских доходов, отсутствие вычетов и особые правила при продаже имущества. Тем, кто планирует длительное проживание за границей, важно заранее изучить налоговые последствия, уведомить ФНС о смене статуса и учитывать правила страны нового проживания, чтобы избежать двойного налогообложения и штрафных санкций.