Тема налогообложения высоких доходов в России часто вызывает вопросы у налогоплательщиков. В заголовках часто звучит фраза «налог на прибыль более миллиона», однако с юридической точки зрения речь идет о двух разных механизмах: прогрессивной шкале НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год и налоге на доходы по вкладам с неным лимитом, привязанным к 1 млн руб. (рассчитываемому через ключевую ставку ЦБ).

Ниже мы подробно разберем оба аспекта, актуальные для 2024–2026 годов, опираясь на действующее законодательство (ФЗ от № 337-ФЗ и поправки в НК РФ).

Прогрессивная шкала НДФЛ: ставка 15% для доходов свыше 5 млн руб.

С 2021 года в России введена двухуровневая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых резидентов РФ. Это не «налог на прибыль» (термин для юрлиц), а именно НДФЛ.

Как работают ставки:

• 13%, на совокупный годовой доход до 5 000 000 рублей.
• 15%, на часть совокупного годового дохода, превышающую 5 000 000 рублей.

Важно: Ставка 15% применяется только к превышению, а не ко всей сумме дохода. Налог не является «прыжковым».

Пример расчета (упрощенно):

Годовой доход сотрудника: 7 000 000 руб.

1. База по 13%: 5 000 000 руб. → Налог: 650 000 руб.
2. База по 15%: 2 000 000 руб. (7 млн – 5 млн) → Налог: 300 000 руб.

Какие доходы учитываются в лимите 5 млн руб.?

Лимит 5 млн руб. рассчитывается по совокупности всех доходов, облагаемых ставками 13%/15% (статьи 210, 214.7 НК РФ). Сюда входят:

• Заработная плата, премии, вознаграждения по ГПХ.
• Дивиденды (ставка 13%/15% для резидентов).
• Доходы от продажи имущества (собственность менее минимального срока).
• Доходы по вкладам (проценты сверх неного лимита).
• Арендные платежи (если сдает физлицо как НДФЛ, а не НПД/Патент).
• Лотерейные выигрыши, материальное благополучие по кредитам и др.

Не входят в эту базу (и не тратят лимит 5 млн): доходы, облагаемые специальными ставками (30% для нерезидентов, 35% за призы/выигрыши в рекламных акциях, 9%/15% по дивидендам определенных категорий и т.д.).

Роль налогового агента и декларации 3-НДФЛ

Работодатель (налоговый агент) удерживает 13% до момента, пока накопленный с начала года доход у конкретного работодателя не превысит 5 млн руб. После превышения — начинает удерживать 15%.

Если суммарный доход > 5 млн руб., а удержали везде 13% — разницу (2%) нужно доплатить самостоятельно по уведомлению ФНС (срок обычно — 1 декабря следующего года). Для этого не обязательно сдавать 3-НДФЛ (ФНС пришлет уведомление на основании сведений от агентов), но сдать можно для контроля.

Налог на доходы по банковским вкладам: «миллионный» лимит

Часто фразу «налог на миллион» привязывают именно к вкладам. Здесь работает другой механизм (ст. 214.7 НК РФ).

Суть механизма:

Налог платится не со всех процентов, а только с части, превышающей неный лимит.

Формула лимита:

Лимит = 1 000 000 руб. × Ключевая ставка ЦБ РФ (на 1-е число каждого месяца года / на дату начисления процентов — по сложным правилам, упрощенно: максимальная ставка за год).

Пример на 2024–2025 годы (ориентировочно):

• Если максимальная ключевая ставка за год = 18%.
• Неный лимит = 1 000 000 × 18% = 180 000 руб.
• Получили процентов за год: 300 000 руб.
• Облагаемая база: 300 000 – 180 000 = 120 000 руб.
• НДФЛ (13% или 15% если суммарный доход > 5 млн): с 120 000 руб.

Срок уплаты: до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — до 1 декабря 2025 года). Уведомление присылает ФНС автоматически (данные передают банки).

Сводная таблица отличий

Важные нюансы 2026 года (по данным на )

Согласно информации, поступающей из Госдумы и ФНС:

• Закон о прогрессивной шкале (15% свыше 5 млн) действует стабильно с 2021 года. Отмены или изменения порога в 5 млн руб. на текущий момент не планируется.
• С 21 сентября ФНС начинает массовую рассылку уведомлений о налогах за прошлый период (в т.ч. по вкладам и доплате по 15%).
• К 1 декабря 2026 года необходимо уплатить НДФЛ из налоговых уведомлений (в т.ч. по процентам на вкладах за 2025 год и доплате по прогрессивной шкале за 2025 год).
• Проценты по вкладам суммируются с зарплатой и дивидендами для определения, какая ставка (13% или 15%) применяется к налоговой базе по вкладам.

Как проверить и не оштрафоваться

1. Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): Раздел «Налоги» → «Уведомления». Там появятся расчеты за год.
2. Справка 2-НДФЛ / Сведения о доходах: Запросите у всех работодателей и брокеров/банков к марту следующего года для самопроверки.
3. Учет вычетов: Социальные, имущественные, стандартные вычеты (на детей) уменьшают налоговую базу по ставке 13%, но не уменьшают базу по ставке 15% (п. 7 ст. 214.7 НК РФ). Вычеты «съедают» сначала доход, облагаемый по 13%.
4. Оплата: Платеж лучше делать единым платежом (ЕНП) через ЛК ФНС или Госуслуги, указывая КБК 1###11000110 (НДФЛ физлиц).

Фраза «налог на прибыль более миллиона» в быту смешивает два понятия:

1. Порог 5 млн руб. — для перехода на ставку НДФЛ 15% (прогрессивная шкала).
2. База 1 млн руб. × Ключевая ставка — для расчета неного минимума по вкладам.

Оба механизма работают параллельно. Если ваш совокупный доход (зарплата + вклады + дивиденды) превысил 5 млн руб., вы заплатите 15% с превышения над 5 млн и 15% с налоговой базы по вкладам (проценты минус лимит). Если доход ниже 5 млн — платите 13% везде, где есть налоговая база.

Рекомендация: Ведите учет доходов по всем источникам в течение года, чтобы заранее заложить в бюджет возможную доплату к 1 декабря. Используйте Личный кабинет налогоплательщика для контроля начислений ФНС.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 210, 214.7, 224, 226) и ФЗ № 337-ФЗ от . Информация актуальна на . Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с налоговым советником.