Один из самых частых вопросов начинающих предпринимателей, с чего именно платится налог: со всей выручки (дохода) или только с прибыли, то есть с разницы между доходами и расходами․ Ответ зависит от формы бизнеса и выбранной системы налогообложения․ Разберёмся подробно․
Что такое доход и что такое прибыль
Доход — это все деньги, которые поступили в бизнес: выручка от продажи товаров и услуг, а также внереализационные поступления․
Прибыль — это доходы минус расходы, связанные с ведением бизнеса․ Именно эта разница часто становится налоговой базой․
Общая формула налоговой базы при расчёте «с прибыли» выглядит так:
Налоговая база = учитываемые доходы − учитываемые расходы − убытки прошлых лет
Когда налог платится с дохода
Есть режимы, где налог считается со всей суммы поступлений, без вычета расходов:
- УСН «Доходы» — ставка 6% (регионы могут её снижать) со всех доходов․ Расходы при расчёте не учитываются․
- НПД (налог на профессиональный доход) — самозанятые платят 4% с доходов, полученных от физических лиц, и 6% — с доходов от юридических лиц и ИП․ Расходы вычесть нельзя․
- НДФЛ за сотрудников — налоговая база — сумма дохода работника за месяц․ Работодатель удерживает налог (13% и выше по прогрессивной шкале) из доходов работника и перечисляет его в бюджет․
Когда налог платится с прибыли
Другие режимы позволяют уменьшить налоговую базу на расходы:
- УСН «Доходы минус расходы», ставка 15% с разницы между доходами и расходами․ По сути, налоговая база здесь практически та же, что и у налога на прибыль․
- Налог на прибыль для ООО на общей системе (ОСН), организации платят 25% с разницы между доходами и расходами․
- НДФЛ для ИП на ОСН, предприниматели вместо налога на прибыль платят НДФЛ по ставке 13–22%․ Налоговая база, это прибыль предпринимателя, то есть не все доходы, а за минусом расходов и других вычетов․
Пример расчёта налога на прибыль
Допустим, у компании:
- Доходы — 10 000 000 рублей;
- Расходы — 7 000 000 рублей․
Тогда:
Налоговая база = Доходы − Расходы = 10 000 000 − 7 000 000 = 3 000 000 рублей
Налог на прибыль = 3 000 000 × 25% = 750 000 рублей
Особенности для ООО: двойное налогообложение
Важный нюанс: прибыль ООО сначала облагается налогом на прибыль (или налогом по УСН), а затем с той части, которая выплачена учредителю в виде дивидендов, удерживается НДФЛ․ То есть собственник компании фактически платит налог дважды: на уровне организации и на уровне физического лица․
Сравнение ИП и ООО на общей системе
На общей системе налогообложения:
- ООО платят НДС и налог на прибыль (25%);
- ИП платят НДС и НДФЛ с предпринимательского дохода (13–22%)․
Базовые ставки основного налога отличаются: у физических лиц (ИП) она ниже․ Кроме того, у некоторых ИП бывают налоговые каникулы сроком до 2 лет․
Как выбрать: с дохода или с прибыли
При выборе объекта налогообложения на УСН ориентируйтесь на долю расходов:
- Если расходы небольшие (менее 60–65% от доходов) или их сложно подтвердить документами — выгоднее платить налог с доходов (6%)․
- Если расходы значительные и документально подтверждены, выгоднее платить с прибыли (15%)․
Универсального ответа на вопрос «налог платится с дохода или с прибыли» нет, всё зависит от режима налогообложения․ На УСН «Доходы» и НПД налог считается со всей выручки, а на УСН «Доходы минус расходы», при уплате налога на прибыль и НДФЛ у ИП на ОСН — с разницы между доходами и расходами․ Перед выбором системы стоит заранее просчитать налоговую нагрузку применительно к своему бизнесу и при необходимости проконсультироваться со специалистом․