Дарение доли в квартире, распространённая сделка, особенно внутри семьи. Однако у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог, кто именно его платит и как рассчитывается сумма? Разберёмся во всех нюансах.
Кто платит налог при дарении доли
Ключевое правило: налог платит одаряемый — то есть тот, кто получает долю в квартире в подарок. Даритель никакого налога не платит, поскольку не получает дохода, а наоборот, безвозмездно передаёт имущество.
Для одаряемого подаренная доля считается доходом в натуральной форме, который в общем случае облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Когда налог платить не нужно
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушка, бабушка и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры.
Таким образом, если мать дарит сыну 1/2 долю в квартире или брат дарит сестре 1/4 — налог не возникает, декларацию подавать не требуется.
Важно: дяди, тёти, племянники, двоюродные братья и сёстры, свёкры, невестки и другие родственники в этот перечень не входят. Если дядя подарил племяннику долю в квартире — племянник обязан заплатить НДФЛ.
Когда налог платить придётся
НДФЛ возникает, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками или членами семьи. Это касается дарения:
- посторонним людям (друзьям, знакомым);
- дальним родственникам (дядя — племяннику, двоюродным родственникам);
- бывшим супругам после расторжения брака;
- гражданским супругам (без официальной регистрации брака).
Как рассчитывается налог
Налоговой базой при дарении доли является кадастровая стоимость подаренной доли (рассчитанная пропорционально от кадастровой стоимости всей квартиры).
Формула расчёта:
НДФЛ = кадастровая стоимость квартиры × размер доли × ставка налога
Ставки налога:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 2,4 млн руб. в год; с 2025 года действует прогрессивная шкала — 15%, 18%, 20% и 22% для более высоких доходов);
- 30% — для налоговых нерезидентов РФ.
Пример расчёта
Гражданин подарил знакомому 1/2 долю в квартире, кадастровая стоимость которой составляет 6 000 000 рублей.
Налоговая база: 6 000 000 × 1/2 = 3 000 000 руб.
НДФЛ для резидента: 3 000 000 × 13% = 390 000 руб.
Декларация 3-НДФЛ: сроки и порядок
Если доля получена не от близкого родственника, одаряемый обязан:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
За нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога предусмотрены штрафы и пени.
Особые ситуации
Дарение доли несовершеннолетнему
Закон не запрещает дарить недвижимость детям. До 14 лет за ребёнка договор подписывает законный представитель (родитель, опекун). Если даритель не является близким родственником ребёнка, обязанность по уплате НДФЛ и подаче декларации ложится на законных представителей несовершеннолетнего.
Одаряемый уже владеет частью квартиры
Если человеку дарят дополнительную долю в квартире, где он уже является совладельцем, налог рассчитывается только от кадастровой стоимости даримой доли, а не всей квартиры.
Повторное дарение между родственниками
Если мать подарила сыну квартиру, а затем сын подарил её обратно — обе сделки освобождаются от НДФЛ, поскольку совершаются между близкими родственниками. Никаких временных ограничений между дарениями закон не устанавливает.
Дополнительные расходы при оформлении
Помимо возможного НДФЛ, при дарении доли стоит учитывать:
- нотариальное удостоверение договора — обязательно при дарении доли в праве общей собственности постороннему лицу (тариф зависит от кадастровой стоимости);
- госпошлину за регистрацию перехода права в Росреестре, 2 000 руб. для физических лиц.
При дарении доли в квартире налог платит одаряемый, и только в том случае, если даритель не входит в круг близких родственников. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости доли, ставка — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Перед оформлением сделки рекомендуется заранее оценить налоговые последствия и при необходимости проконсультироваться со специалистом.