Передача квартиры по договору дарения — один из самых популярных способов оформить недвижимость на родственников. Бабушки и дедушки нередко хотят подарить жильё внучке, чтобы обеспечить её будущее. Разберём подробно, возникает ли в этом случае налог на доходы физических лиц (НДФЛ), кто и когда обязан его платить, и какие нюансы важно учесть.
Облагается ли дарение квартиры внучке налогом
Ключевой вопрос — являются ли даритель и одаряемая близкими родственниками. Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Семейный кодекс РФ относит к близким родственникам:
- супругов;
- родителей и детей (в т.ч. усыновителей и усыновлённых);
- дедушку, бабушку и внуков;
- полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестёр.
Таким образом, внучка является близкой родственницей бабушки и дедушки. Это означает, что при дарении квартиры родной бабушкой или родным дедушкой внучке НДФЛ платить не нужно. Подавать декларацию 3-НДФЛ в этом случае также не требуется.
Когда налог всё-таки придётся заплатить
Освобождение от налога действует только при родстве «по крови» в установленном законом смысле. Налог в размере 13% (или по прогрессивной шкале при высокой стоимости) возникнет, если:
- квартиру дарит неродной дедушка (например, супруг бабушки, не являющийся родным дедом внучки) — такой даритель близким родственником не считается;
- дарителем выступает отчим, мачеха, дядя, тётя или другое лицо, не входящее в перечень близких родственников;
- даритель — посторонний человек, не связанный с одаряемой родством.
В этих случаях налог рассчитывается от стоимости квартиры (как правило, от кадастровой). Например, при кадастровой стоимости 3 000 000 рублей налог составит: 3 000 000 × 13% = 390 000 рублей.
Кто платит налог: даритель или одаряемая
Налоговый кодекс изъясняется предельно ясно: даритель никогда не платит налог при дарении. Дарение — безвозмездная сделка, даритель не получает дохода. Обязанность по уплате НДФЛ (если она возникает) лежит на одаряемом — человеке, получившем недвижимость в подарок, поскольку именно он получает экономическую выгоду (доход в натуральной форме).
Порядок действий при наличии налога
Если даритель не является близким родственником, одаряемая обязана:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом перехода права собственности.
- Уплатить налог до 15 июля того же года.
За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени.
Документы, подтверждающие родство
Чтобы налоговая инспекция не начислила НДФЛ, внучке стоит сохранить документы, подтверждающие родство с дарителем:
- свидетельство о рождении внучки;
- свидетельство о рождении родителя (ребёнка дарителя);
- свидетельство о заключении брака (если фамилии менялись);
- копию договора дарения.
Обычно налоговая сама получает сведения из Росреестра, но при запросе документы нужно будет предъявить.
Расходы при оформлении дарения
Даже при освобождении от НДФЛ некоторые расходы всё же возникают:
- госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 2000 рублей (для близких родственников действуют льготы по уплате госпошлины при договоре дарения недвижимости);
- услуги нотариуса — если сделка удостоверяется нотариально (обязательно при дарении доли в праве или недвижимости несовершеннолетнего);
- выписка из ЕГРН и иные справки.
Продажа подаренной квартиры: важный нюанс
Если внучка решит продать подаренную квартиру, действуют следующие правила:
- при дарении от близкого родственника минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже составляет 3 года;
- если квартира подарена посторонним лицом, минимальный срок, 5 лет;
- при продаже раньше срока доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере 1 млн рублей либо на расходы дарителя на приобретение жилья (при дарении от близкого родственника).
Если договор дарения расторгнут
В случае расторжения договора дарения одаряемая не обязана платить НДФЛ, поскольку фактически дохода не получает; Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН внесена запись о переходе права собственности обратно к дарителю.
При дарении квартиры родной бабушкой или родным дедушкой внучке налог на доходы не возникает, декларацию подавать не нужно — достаточно сохранить документы о родстве. Налог 13% придётся заплатить лишь в том случае, если даритель не входит в круг близких родственников (например, неродной дедушка). Перед оформлением сделки рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или нотариусом, чтобы учесть все особенности конкретной ситуации.