Продажа земельного участка — это сделка, которая в большинстве случаев влечёт за собой налоговые обязательства. Однако законодательство Российской Федерации предусматривает ряд условий, при которых налог можно не платить вовсе либо существенно его уменьшить. Разберёмся во всех нюансах подробно.
Какой налог платится при продаже земли
Доход, полученный физическим лицом от продажи земельного участка, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога зависит от налогового статуса продавца:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 5 млн рублей в год; с суммы превышения — 15%);
- 30%, для нерезидентов РФ (лиц, находящихся на территории страны менее 183 дней в течение 12 месяцев).
Важно понимать: налогом облагается не вся сумма продажи, а налоговая база, которую можно уменьшить законными способами.
Когда налог платить не нужно: минимальный срок владения
Ключевое условие освобождения от НДФЛ — срок владения участком. Согласно статье 217.1 Налогового кодекса РФ, существует два минимальных срока:
Срок владения 3 года
Освобождение от налога применяется, если участок получен:
- в порядке наследования;
- в дар от близкого родственника или члена семьи (супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры);
- в результате приватизации;
- по договору пожизненного содержания с иждивением (ренты).
Срок владения 5 лет
Во всех остальных случаях, в т.ч. при покупке участка, минимальный срок владения составляет пять лет. Если участок продан раньше этого срока, необходимо подать декларацию и уплатить налог.
Важное уточнение: в НК РФ дополнили правила исчисления минимального срока владения в отношении новых участков, образованных после раздела или объединения. В таких случаях срок владения может исчисляться с учётом периода владения исходным участком — это позволяет избежать налога при продаже вновь образованных наделов.
Как уменьшить налог, если срок владения не выдержан
Если участок продан раньше минимального срока, налоговую базу можно уменьшить одним из двух способов (на выбор):
Имущественный налоговый вычет
Из суммы дохода вычитается 1 000 000 рублей. Налог платится с оставшейся суммы. Например, участок продан за 2,5 млн рублей: налог составит (2 500 000 − 1 000 000) × 13% = 195 000 рублей.
Вычет в размере расходов на приобретение
Если участок ранее был куплен, можно уменьшить доход на сумму документально подтверждённых расходов на его покупку. Например, куплен за 1,8 млн, продан за 2,5 млн: налог составит (2 500 000 − 1 800 000) × 13% = 91 000 рублей. Этот вариант выгоднее, если расходы превышали 1 млн рублей.
Особенности при продаже участка с домом
Налоговая служба разъяснила правила применения имущественного вычета при одновременной продаже жилого дома и земельного участка: вычет в размере 1 млн рублей предоставляется на каждый объект отдельно — и на дом, и на землю. То есть суммарно можно уменьшить доход на 2 млн рублей.
Льготы для семей с детьми
Законодательство предусматривает дополнительные послабления. Вне зависимости от срока владения при продаже недвижимости налоговые льготы могут получить семьи с детьми-инвалидами любого возраста. Кроме того, семьи с двумя и более детьми освобождаются от НДФЛ при продаже жилья (включая участок с домом) при соблюдении установленных условий, например, при покупке нового жилья в установленные сроки.
Как отчитаться перед налоговой
- Подать декларацию 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за годом продажи. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, в приложении «Налоги ФЛ», лично в инспекции или через МФЦ.
- Уплатить налог — до 15 июля того же года.
К декларации прилагаются: договор купли-продажи, документы, подтверждающие расходы на приобретение (если применяется этот вид вычета), платёжные документы.
Обратите внимание: если участок находился в собственности дольше минимального срока, подавать декларацию не требуется — доход полностью освобождается от налога автоматически.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей). За неуплату налога, штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате), а также пени за каждый день просрочки.
- При продаже земельного участка платится НДФЛ по ставке 13% (для резидентов).
- Налог не платится, если участок был в собственности 3 года (наследство, дарение от близких, приватизация, рента) или 5 лет в остальных случаях.
- Налоговую базу можно уменьшить на 1 млн рублей или на сумму расходов на покупку.
- Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, налог уплачивается до 15 июля.
- Семьи с детьми и семьи с детьми-инвалидами имеют дополнительные льготы.
Перед совершением сделки рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или обратиться в свою инспекцию ФНС, это поможет выбрать наиболее выгодный вариант и избежать ошибок при декларировании дохода.