Налоговая система Украины регулируется прежде всего Налоговым кодексом Украины (НКУ). Для рядовых граждан наибольшее значение имеют два вида обязательных платежей: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на недвижимое имущество. Рассмотрим каждый из них подробно.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 2011 года ставки НДФЛ определяются разделом IV Налогового кодекса Украины. Для подавляющего большинства доходов граждан применяется единая («плоская») ставка.
Основные ставки
- 18%, базовая ставка НДФЛ, применяемая к широкому перечню доходов: заработной плате, доходам от сдачи недвижимости в аренду, гонорарам и прочим выплатам;
- 5% — военный сбор, который взимается дополнительно практически со всех доходов физических лиц;
- 5–9% — ставка на дивиденды (в зависимости от источника выплаты), плюс военный сбор.
Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на обычные доходы гражданина составляет 23% (18% НДФЛ + 5% военного сбора).
Налогообложение доходов от аренды
Если гражданин официально сдаёт квартиру или дом по договору аренды, он обязан декларировать полученный доход и уплачивать 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Декларация подаётся в налоговый орган по месту регистрации.
Налоги при продаже недвижимости
Порядок налогообложения зависит от количества сделок в течение года:
- Первая продажа недвижимости в году, как правило, облагается по льготным условиям (при соблюдении установленных условий владения);
- Для третьей и каждой последующей продажи в течение года применяется ставка 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора.
Налог на недвижимое имущество
Налог на недвижимость, отличное от земельного участка, регламентируется статьёй 266 НКУ.
Кто является плательщиком
Согласно пункту 266.1.1 НКУ, плательщиками налога являются:
- физические лица;
- физические лица-предприниматели (ФЛП);
- юридические лица;
- нерезиденты, владеющие объектами жилой и/или нежилой недвижимости на территории Украины.
Ставки налога
Конкретную ставку устанавливают местные советы, однако она не может превышать 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчётного года, за каждый квадратный метр площади сверх льготной нормы.
Например, при минимальной зарплате 8647 грн максимальная ставка составляет около 129,71 грн за 1 кв. м. В отдельных городах ставки ниже: так, в Николаеве ставка налога на дом усадебного типа составляет 0,1% МЗП и одинакова как для физических, так и для юридических лиц.
Льготы по налогу на недвижимость
Для физических лиц предусмотрены льготные «необлагаемые» квадратные метры:
- для квартир — до 60 кв. м;
- для жилых домов — до 120 кв. м;
- при наличии разных типов объектов — до 180 кв. м суммарно.
Важно: льготы не применяются, если недвижимость сдаётся в аренду, используется для получения дохода, либо если площадь объекта превышает установленные пределы.
Дополнительный налог на элитную недвижимость
Если физическое или юридическое лицо владеет квартирой площадью более 300 кв. м или домом площадью более 500 кв. м, дополнительно уплачивается фиксированная сумма налога за каждый такой объект.
Порядок начисления и уплаты
- Налоговые уведомления-решения физическим лицам направляются контролирующими органами до 1 июля года, следующего за отчётным.
- Уплатить налог необходимо в течение 60 дней с момента получения уведомления.
- Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога и подают декларацию.
Налоговая нагрузка на граждан Украины складывается из НДФЛ по ставке 18%, военного сбора 5% и налога на недвижимость, размер которого определяется местными советами в пределах 1,5% минимальной зарплаты за «лишний» квадратный метр. Знание льготных норм и своевременная подача деклараций позволяют законно оптимизировать налоговые обязательства и избежать штрафных санкций.