Что такое ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) — это специальный налоговый режим, который применялся в России для отдельных видов деятельности: розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг, перевозок, автосервисов и ряда других направлений малого бизнеса․

Главная особенность режима заключалась в том, что налог рассчитывался не от фактической выручки, а от вменённого (предполагаемого) дохода, который устанавливался государством исходя из физических показателей: площади торгового зала, количества работников, транспортных средств и т․д․

Как рассчитывался налог на ЕНВД

Формула расчёта единого налога выглядела следующим образом:

ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%

• Базовая доходность — условный месячный доход на единицу физического показателя, установленный Налоговым кодексом РФ;
• Физический показатель, площадь, число сотрудников, посадочных мест и т․п․;
• К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждавшийся Минэкономразвития;
• К2, корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями;
• 15% — ставка налога․

Налог уплачивался ежеквартально, декларация также подавалась поквартально․ Сумму налога можно было уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников — до 100%, организации и ИП с работниками, до 50%․

Важно: ЕНВД отменён с 1 января 2021 года

С 1 января 2021 года режим ЕНВД прекратил своё существование на всей территории Российской Федерации․ Положения главы 26․3 Налогового кодекса РФ утратили силу (Федеральный закон от № 178-ФЗ)․

Ключевые моменты отмены:

• Подавать заявление о снятии с учёта в связи с отменой режима не требовалось — плательщики были сняты с учёта автоматически;
• Те, кто не выбрал замену, были автоматически переведены на общую систему налогообложения (ОСНО);
• ФНС разрешила перейти на упрощённую систему налогообложения в переходный период — до 1 февраля 2021 года․

Какие налоговые режимы стали альтернативой ЕНВД

Бывшим плательщикам «вменёнки» были предложены следующие варианты:

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Наиболее популярная замена․ Два варианта объекта налогообложения:

• УСН «Доходы» — ставка 6% с выручки;
• УСН «Доходы минус расходы», ставка 15% с разницы между доходами и расходами․

При превышении установленных лимитов действует прогрессивная шкала с повышенными ставками․

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ближайший аналог ЕНВД для индивидуальных предпринимателей: стоимость патента также рассчитывается от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки․ После отмены ЕНВД перечень видов деятельности на ПСН был существенно расширен, включая розничную торговлю и общепит с залами до 150 кв․ м․

Налог на профессиональный доход (НПД)

Подходит для самозанятых и ИП без наёмных работников: ставка 4% при работе с физлицами и 6%, с юрлицами․

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если бизнес не выбрал спецрежим․ Включает НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество․ Для большинства небольших предприятий этот режим наименее выгоден и наиболее трудоёмок в учёте․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Вариант для производителей сельскохозяйственной продукции․

ЕНВД как налоговый режим остался в прошлом — с 2021 года применять его нельзя․ Предприятиям, ранее работавшим на «вменёнке», следовало выбрать один из действующих спецрежимов: чаще всего оптимальными оказались УСН или патентная система․ Выбор конкретного режима зависит от вида деятельности, структуры доходов и расходов, численности работников и масштаба бизнеса․ Для принятия верного решения рекомендуется провести сравнительный расчёт налоговой нагрузки по каждому доступному варианту․