Вопрос налоговых обязательств военнослужащих вызывает много вопросов‚ особенно на фоне действующих мер государственной поддержки и специальных режимов․ Короткий ответ: да‚ военнослужащие являются плательщиками налогов и в общем случае несут те же налоговые обязательства‚ что и остальные граждане РФ․ Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает ряд льгот‚ вычетов и особых порядков расчета‚ которые существенно снижают налоговую нагрузку на эту категорию граждан․

В данной статье подробно разберем‚ какие налоги платят военнослужащие‚ какие льготы им положены и как правильно их оформить в 2026 году и дальнейшем․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Общие правила

Денежное содержание (оклад‚ надбавки за воинское звание‚ выслугу лет‚ секретность и др․) является доходом в виде вознаграждения за труд и подлежит обложению НДФЛ․

• Ставка: 13% для налоговых резидентов РФ (до 5 млн руб․ в год)‚ 15%, на сумму сверх 5 млн руб․‚ 30% — для нерезидентов․
• Налоговый агент: Военная часть (финансовый орган Минобороны) выступает налоговым агентом․ Она сама рассчитывает‚ удерживает и перечисляет налог в бюджет․ Военнослужащий не обязан самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ по основному доходу․

Неналогооблагаемые выплаты (ст․ 217 НК РФ)

Следует четко разделять доходы‚ с которых удерживается налог‚ и те‚ что освобождены:

• Освобождены от НДФЛ: ежемесячное денежное довольствие (в мирное время)‚ разовые материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в год)‚ компенсации за питание‚ форму‚ расходы на переезд (в установленных нормах)‚ выплаты по госпрограммам обеспечения жильем (целевое жилье)‚ страховые выплаты при травмах/контузиях‚ пособия по временной нетрудоспособности (больничные, оплачиваются за счет ФСС‚ но НДФЛ не удерживается)․
• Облагаются НДФЛ: оклад‚ все виды надбавок (за выслугу‚ звание‚ классность‚ секретность‚ риск и т․д․)‚ ежегодное материальное обеспечение (ЕМО)‚ вознаграждение за выполнение особо важных задач (если не установлено иное законом)‚ доходы от сдачи в аренду жилья‚ продажи имущества и т․д․

Специальный режим для участников СВО (ст․ 217 НК РФ‚ поправки 2022–2024 гг․)

Военнослужащие‚ участвующие в специальной военной операции‚ а также члены их семей‚ пользуются расширенными льготами:

• Выплаты‚ связанные со участием в СВО (выплаты за ранение‚ контузию‚ травму‚ единовременные выплаты за подписание контракта‚ ежемесячные выплаты участникам СВО) — полностью освобождены от НДФЛ․
• Денежное содержание‚ выплачиваемое за время участия в СВО (с момента прибытия в зону СВО и до исключения из списков личного состава)‚ также может освобождаться от налогообложения в порядке‚ установленном законодательством (необходимо уточнять актуальные нормативные акты на текущую дату‚ так как нормативная база динамично меняется)․

Налоговые вычеты (ст․ 218–221 НК РФ)

Военнослужащие‚ получающие облагаемый доход (оклад‚ надбавки‚ ЕМО)‚ имеют право на стандартные‚ социальные‚ имущественные и инвестиционные вычеты․

• Стандартные вычеты: 1 400 руб․ (родителям-одиночкам)‚ 3 000 руб․ (по детям до 18 лет / 24 лет при обучении)‚ 500/3 000 руб․ (по инвалидности‚ ЧАЭС и др․)․ Оформляются через командира/финансового органа части путем подачи заявления и справок․
• Имущественные вычеты: при покупке жилья (макс․ 2 млн руб․ основной + 3 млн руб․ по ипотеке)‚ продаже имущества (владение более 3/5 лет)․ Требуют подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию (МФЦ/Госуслуги) после налогового периода․
• Социальные вычеты: лечение‚ обучение‚ взносы в НПФ/ИИС (в пределах 120 000 / 150 000 руб․ в год)․

Имущественные налоги (Налог на имущество‚ Земельный налог‚ Транспортный налог)

В 2026 году платежи производятся за 2025 год (срок оплаты — 1 декабря 2026 г․)․ Налоговые уведомления приходят в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС) или по почте․

Налог на имущество физических лиц (ст․ 407 НК РФ)

Платится за квартиры‚ дома‚ гаражи‚ недвижимые комплексы‚ объекты незавершенного строительства․

• Льгота (п․ 5 ст․ 407 НК РФ): Военнослужащие срочной службы‚ курсанты‚ кадеты — полностью освобождены от налога на один объект каждого вида (квартира‚ дом‚ гараж и т․д․);
• Контрактники (военнослужащие по контракту): Общего федерального освобождения нет․ Пользуются общими льготами (пенсионеры‚ инвалиды‚ родители многодетных семей и т․д․)․
• Региональные льготы: Многие субъекты РФ устанавливают дополнительные льготы для ветеранов‚ участников боевых действий‚ контрактников (например‚ снижение ставки‚ вычет кадастровой стоимости)․ Необходимо проверить Закон субъекта РФ․

Земельный налог (ст․ 391 НК РФ)

• Срочники‚ курсанты‚ кадеты: Освобождены от налога на один земельный участок в собственности․
• Контрактники: Льготы по общим основаниям (инвалиды‚ пенсионеры) + региональные льготы для ветеранов/участников СВО․
• Вычет 6 соток: Для всех категорий граждан (в т․ч․ военнослужащих) при расчете налога снижается кадастровая стоимость на 6 соток (для ИЖС‚ ЛПХ‚ дачного строительства)․

Транспортный налог (ст․ 358 НК РФ)

• Федеральных льгот для военнослужащих (ни срочников‚ ни контрактников) не предусмотрено․
• Льготы устанавливаются законами субъектов РФ․ Во многих регионах есть льготы для:
  • Инвалидов войны‚ участников боевых действий;
  • Ветеранов военной службы;
  • Родителей (супругов) погибших военнослужащих․
• Стоит проверить Закон своей области/края/республики о транспортном налоге․

Налог на профессиональный доход (НПД) и самозанятость

Военнослужащий не может быть самозанятым (плательщиком НПД) по основной деятельности (военной службе)‚ так как это трудовые отношения․

Однако‚ если военнослужащий в свободное от службы время (с разрешения командира‚ если уставом не запрещено) занимается допустимой деятельностью (репетиторство‚ рукоделие‚ аренда жилья и т․д;)‚ он может зарегистрироваться как самозанятый и платить 4% (ФЛ) или 6% (ЮЛ/ИП) с дохода; При этом НДФЛ с такого дохода не платится․

Особенности налогового администрирования для военнослужащих

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС)

Это основной инструмент контроля начислений․ Рекомендуется:

1. Зарегистрироваться на lkfl2․nalog․ru (через Госуслуги)․
2. Проверять начисления по имущественным налогам до 1 декабря․
3. Отслеживать удержания НДФЛ по справке 2-НДФЛ (формируется в ЛК или выдается в финансовой части)․
4. Подавать заявления на вычеты (стандартные — через часть‚ имущественные/социальные, через ЛК/МФЦ)․

Сроки подачи декларации 3-НДФЛ

• До 30 апреля года‚ следующего за отчетным (например‚ за 2025 год — до )․
• Декларация сдается для получения вычетов (покупка жилья‚ лечение‚ обучение) или если есть доход‚ с которого налог не удержан (аренда‚ продажа имущества владения менее мин․ срока)․

Военная ипотека и налоги (АИС / ЕСВ)

Участники НИС (накопительно-ипотечной системы) имеют специфику:

• Взносы государства на личный счет участника НИС, не облагаются НДФЛ (п․ 28 ст․ 217 НК РФ)․
• При покупке жилья за средства НИС военнослужащий имеет право на имущественный вычет по НДФЛ (2 млн руб․ + 3 млн руб․ проценты по ипотеке)‚ если он платит НДФЛ с денежного содержания; Вычет можно получить многократно в пределах лимитов․
• Имущественный налог на купленную в ипотеку квартиру платится по общим правилам (льготы для срочников/курсантов действуют‚ для контрактников — по общим/региональным основаниям)․

Частые ошибки и риски

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

• Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года введена 5-ступенчатая шкала (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22%)․ Для военнослужащих это актуально‚ если суммарный годовой доход (оклад + надбавки + ЕМО + доходы от аренды/продаж) превышает 5 млн руб․
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Все налоги (НДФЛ‚ имущественные‚ земельный‚ транспортный) погашаются через единый счет․ Важно следить за сальдо ЕНС в ЛК․
• Цифровые профили: Налоговая активно внедряет предзаполненные декларации и уведомления․ Проверяйте данные в ЛК․
• Льготы участникам СВО: Нормативная база регулярно пополняется․ Обязательно следите за поправками в ст․ 217‚ 391‚ 407‚ 358 НК РФ и региональных законах․

Военнослужащий обязан платить налоги‚ установленные Налоговым кодексом РФ․ Однако система налогового законодательства предоставляет значительные инструменты для снижения налоговой нагрузки:

• Освобождение от НДФЛ на ряд специфических военных выплат (особенно для участников СВО)․
• Право на полный спектр налоговых вычетов (стандартные‚ имущественные‚ социальные)․
• Федеральные льготы по имущественным налогам для срочников и курсантов․
• Региональные льготы для ветеранов‚ инвалидов‚ участников боевых действий и контрактников (требуют отдельного изучения законов своего региона)․

Рекомендация: Регулярно проверяйте Личный кабинет налогоплательщика‚ своевременно предоставляйте документы в финансовую часть для получения стандартных вычетов и изучайте региональное законодательство по транспортному и земельному налогам․ При сложных ситуациях (продажа имущества‚ споры по кадастровой стоимости‚ оформление вычетов по ипотеке/НИС) целесообразно обратиться к налоговому консультанту или юристу‚ специализирующемуся на военном праве․

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Налоговое законодательство РФ изменяется․ Для принятия решений обращайтесь к актуальным редакциям НК РФ и региональным нормативным правовым актам․