Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов в России. По данным Федеральной налоговой службы, декларации по УСН в 2024 году представили почти 4,8 млн предпринимателей и организаций — это на 6,5% больше, чем годом ранее. В этой статье подробно разберем, какие налоги платят «упрощенцы», какую отчетность сдают и какие изменения вступили в силу в последние годы.

Что такое УСН и кто может её применять

УСН — специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов одним. Организации и ИП на «упрощенке» освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП);
• налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС (с оговорками, о которых расскажем ниже).

Применять УСН могут организации и ИП, которые соответствуют установленным лимитам по доходам, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Выбор системы налогообложения — один из первых и самых важных шагов при регистрации бизнеса, поскольку от него зависит налоговая нагрузка и объем отчетности.

Объекты налогообложения и ставки

На УСН существует два объекта налогообложения:

УСН «Доходы»

Стандартная ставка — 6% от всех полученных доходов. Регионы вправе снижать её до 1%. Например, в Луганской области (ЛНР) действует льготная ставка, и если ИП зарегистрирован (прописан) в таком регионе, он вправе применять её даже при определенных условиях ведения деятельности в других субъектах.

УСН «Доходы минус расходы»

Стандартная ставка — 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы могут снижать её до 5%. Дополнительно действует правило минимального налога: если по итогам года налог, рассчитанный обычным способом, меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.

Изменения с 2025 года: НДС для «упрощенцев»

С 1 января 2025 года вступил в силу масштабный пакет изменений в налоговой системе. Упрощенная система налогообложения претерпела самые серьезные изменения за все годы своего существования. Ключевое нововведение:

• Организации и ИП на УСН с доходами свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС.
• Они могут выбрать: платить НДС по общеустановленным ставкам (20%/10%) с правом на вычеты либо применять пониженные ставки (5% при доходах до 250 млн руб., 7% при доходах от 250 до 450 млн руб.) без права на вычеты.
• Лимит доходов для применения УСН увеличен до 450 млн рублей, лимит по основным средствам — до 200 млн рублей.
• Отменены повышенные ставки 8% и 20% для превысивших промежуточные лимиты.

Какие налоги платят на УСН

1. Единый налог по УСН, авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом), итоговый платеж за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.
2. НДФЛ и страховые взносы — если есть наемные работники, работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты и платит взносы.
3. Страховые взносы ИП «за себя» — фиксированные взносы плюс 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей в год.
4. НДС — при превышении лимита 60 млн рублей, а также при импорте товаров и в роли налогового агента.
5. Транспортный, земельный налог, налог на имущество по кадастровой стоимости — при наличии соответствующих объектов.

Налоговая отчетность при УСН

Декларация по УСН

Сдается один раз в год:

• организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
• ИП — не позднее 25 апреля.

Отчетность по работникам

Если у «упрощенца» есть сотрудники, дополнительно сдаются:

• Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
• 6-НДФЛ — ежеквартально;
• Персонифицированные сведения о физлицах, ежемесячно;
• ЕФС-1 — в Социальный фонд России по кадровым событиям и по итогам года.

Бухгалтерская отчетность

Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать годовую бухгалтерскую отчетность до 31 марта. ИП от бухучета освобождены, но ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — это обязательно для всех «упрощенцев».

Отчетность по НДС

Те, кто стал плательщиком НДС, сдают декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Утрата права на УСН и переход на другие режимы

При превышении установленных лимитов (например, доходов свыше 450 млн рублей) налогоплательщик утрачивает право на УСН и переходит на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение. Об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного периода.

Также с 2025 года действует режим АУСН (автоматизированная УСН), при переходе на который важно помнить: сроки сдачи РСВ, 6-НДФЛ и бухотчетности за последний год на обычной УСН сохраняются — отчитаться за прошлый период нужно в прежнем порядке.

Практические рекомендации

• Следите за лимитами доходов в течение года, чтобы своевременно подготовиться к уплате НДС или переходу на другой режим.
• Используйте региональные льготы — уточняйте ставку в своем субъекте РФ.
• Ведите КУДиР аккуратно и своевременно — это основа для расчета налога.
• На объекте «Доходы» не забывайте уменьшать налог на уплаченные страховые взносы: ИП без работников, до 100%, работодатели — до 50%.
• Соблюдайте сроки сдачи отчетности — за нарушения предусмотрены штрафы и блокировка расчетного счета.

УСН остается удобным и выгодным режимом для малого и среднего бизнеса, однако изменения последних лет сделали её более сложной: появились обязанности по НДС для крупных «упрощенцев», изменились лимиты. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно внимательно следить за нововведениями в законодательстве, своевременно сдавать декларации и при необходимости обращаться за консультацией к бухгалтеру или в налоговую инспекцию.