Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для малых и средних предприятий. Однако с 1 января 2025 года и далее в 2026 году в силу вступили масштабные изменения (ФЗ-389, ФЗ-401), кардинально изменившие налоговую нагрузку и отчетность для компаний на «упрощенке». В этой статье подробно разберем, какие налоги и платежи обязан производить ООО, применяющее УСН, с учетом актуальных норм Налогового кодекса РФ.

Единый налог по УСН (основной платеж)

Вместо налога на прибыль, НДС (в общем случае) и налога на имущество (кроме кадастрового) организация платит единый налог. Его расчет зависит от выбранного объекта налогообложения.

Объект «Доходы» (ставка 6%)

• База: Все полученные доходы (денежные и натуральные) без вычета расходов.
• Ставка: 6% (для IT-компаний и организаций РТ, льготная 5% при выполнении условий).
• Уменьшение налога: На 100% суммы уплаченных страховых взносов за сотрудников и за себя (фиксированных + 1% сверх 300 тыс. руб.).

Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

• База: Доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (список ст. 346.16 НК РФ).
• Ставка: 15%.
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог ниже 1% или убыток).
• Уменьшение налога: На 50% суммы уплаченных страховых взносов за сотрудников (взносы за себя — diri не уменьшают налог по этому объекту).

НДС на УСН: новые правила с 2025 года

Это самое значимое изменение последних лет. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доходы за предыдущий год превысили 60 млн руб. (показатель индексируется ежегодно).

Как это работает:

1. Если доход за 2024 год ≤ 60 млн руб; — НДС не платите, работаете как раньше (без НДС в счетах-фактурах).
2. Если доход за 2024 год > 60 млн руб. — с 2025 года вы обязаны начислять НДС (20%/10%), выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок/продаж и сдавать декларацию по НДС.
3. Ключевой нюанс: Уплаченный НДС не уменьшает» базу УСН (не зачитывается в расходы при объекте «Доходы-Расходы» и не уменьшает налог по объекту «Доходы»). НДС, это отдельный платеж в бюджет.
4. Право на вычеты НДС по приобретенным товарам/услугам сохраняется (в порядке ст. 170–172 НК РФ).

Согласно информации из Минфина и Госдумы (принято 20 ноября 2025 г.), в 2026 году планируется дальнейшее пересмотр параметров, включая возможное изменение порогов и ставок, поэтому критически важно отслеживать доходы по коду дохода 2025 года для определения статуса плательщика НДС в 2026 году.

Страховые взносы (Фиксированные + 1%)

ООО на УСН выступает плательщиком взносов в двух качествах:

А. Взносы за сотрудников (с фонда оплаты труда)

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах МРОТ/лимита базы).
• Медицинское страхование (ОМС): 5.1%.
• Социальное страхование (ВНИМ, болезнь/декрет): 2.9%.

Б. Взносы за самого директора/участника (если он работает по трудовому договору)

Аналогично сотрудникам — с начисленной зарплаты.

В. Фиксированные взносы за ИП-участников (если участник — ИП)

Если участник ООО одновременно является ИП и работает в своей компании, компания платит за него взносы как за обычного сотрудника. Отдельные «фиксированные взносы за себя» ИП платит сам за свой статус ИП, но ООО за это не отвечает.

Налог на имущество организаций

На УСН организации освобождены от налога на имущество, определенного по кадастровой стоимости, НО сохраняют обязанность платить налог на имущество, входящее в кадастровый перечень (ТЦ, бизнес-центры, офисы, нежилые помещения в них).

• Ставка: до 2% (устанавливается региональным законом).
• База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода.
• Авансовые платежи: Ежеквартально (по решению региона).

Разъяснение Минфина (письмо от № 03-05-05-01/…): Если гараж или иное помещение организации не входит в кадастровый перечень (например, отдельно стоящий гараж, не являющийся ТЦ/БЦ), то налог на имущество по нему на УСН не платится. Если же объект в перечне — платится по кадастровой стоимости.

Транспортный налог

Платится в общем порядке, если на балансе ООО есть транспортные средства, подлежащие учету в ГИБДД/ГИМС/рострах. Ставки и льготы устанавливаются субъектами РФ. На УСН льгот по транспортному наку нет (кроме региональных для спецтехники/электротранспорта).

Земельный налог

Уплачивается, если ООО владеет земельными участками на праве собственности или бессрочном пользовании. База — кадастровая стоимость. Ставки: 0.3% (сельхоз, ЖКХ, лич. подсобное) и 1.5% (остальные). На УСН общих льгот нет.

Обязанности налогового агента (НДФЛ и взносы за сотрудников)

Это не налог компании, но обязательство удерживать и перечислять:

• НДФЛ 13% / 15% / 30% с доходов сотрудников (зарплата, дивиденды, материальная выгода). С 2024 года, единый срок перечисления: не позднее следующего дня после выплаты (для зарплаты — до 28 числа текущего месяца за аванс и до 3/5 числа следующего за основную часть).
• Страховые взносы с выплат сотрудникам — до 28 числа следующего месяца.

Отчетность и сроки сдачи в 2025–2026 гг.

Примечание: Срок сдачи декларации по УСН для организаций за 2025 год, 25 марта 2026 года. Для ИП — 27 апреля 2026 года (так как 25 апреля — суббота). В интернет-источниках указано: «Не позднее 27 апреля 2026 года ИП должны сдать декларацию по УСН за 2025 год».

Ключевые изменения и риски 2026 года (на основе недавних новостей)

1. Пороги УСН (индексация с 2025 г.): Максимальный доход — 265,8 млн руб. (с коэф. дефлятора 1.257), численность сотрудников — до 130 чел., ОС — до 200 млн руб. В 2026 году коэффициент дефлятора будет применен повторно (прогноз ~300+ млн руб. дохода).
2. Амнистия по ФЗ-176: Действует механизм добровольного раскрытия налоговой базы (сдача исправленных деклараций за 2019–2023 гг. до конца 2025/2026 г.) с освобождением от ответственности. Актуально для исправления ошибок по УСН/НДС.
3. Дробление бизнеса: Усилен контроль за межзависимостью (ст. 54.1 НК РФ). Если ФНС докажет дробление для получения УСН — налог пересчитают по ОСНО + штрафы 20/40%.
4. Льготная ставка 5% для IT/РТ: Сохраняется для компаний-резидентов Сколково, организаций РТ из реального сектора (подтверждено новостями ноя 2025 г.). Требуется выполнение критериев (доля доходов от РТ > 70%, нет дробления).
5. Чат ФНС (вопрос про 4 кв. 2025): Актуальен вопрос уменьшения авансового платежа за 4 квартал 2025 г. на взносы, уплаченные в январе 2026 г. Правило: Взносы, перечисленные в январе следующего года (до 28 января), зачисляются на уменьшение налога за прошлый год (2025), в т.ч. на аванс за 4 квартал.

Чек-лист директора ООО на УСН на 2026 год

• [ ] Отслеживать доход 2025 года: не превысит ли он порог 60 млн руб. для обязательного НДС в 2026 году?
• [ ] Проверить наличие объектов в кадастровом перечне — платить ли налог на имущество.
• [ ] Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ и взносы за сотрудников (единый платеж ЕНП).
• [ ] Оплачивать авансовые платежи по УСН за 1, 2, 3 кварталы 2026 г. до 25-го числа последующего месяца.
• [ ] Учесть при расчете налога за 2026 год взносы, уплаченные в январе 2027 г. (за дек 2026).
• [ ] Сдать декларацию по УСН за 2025 год до 25 марта 2026 г.
• [ ] Проверить соответствие критериям УСН (доход, штат, ОС, доля участия других орг < 25%).

Налоговая нагрузка ООО на УСН в 2025–2026 годах стала более сложной из-за введения обязательного НДС при превышении порога в 60 млн руб. дохода. Теперь компания должна вести учет сразу по двум налогам: единому налогу УСН (6% или 15%) и НДС (20/10%), не имея права зачесть НДС в расходы по УСН.

Главные платежи остаются: Единый налог УСН, Страховые взносы (30% с ФОТ), НДФЛ (агент), Транспортный/Земельный налоги (при наличии объектов), Налог на имущество (только кадастровые объекты). Грамотное планирование доходов, разделение потоков (если легально) и использование льгот (IT/РТ 5%, уменьшение на взносы) позволяют сохранить эффективность режима.

Рекомендация: Ежеквартально проводите «налоговый аудит» расчетов авансовых платежей и сверку ЕНП в личном кабинете ФНС, чтобы избежать пеней и блокировок счетов.