Налогообложение в Республике Казахстан регулируется Налоговым кодексом РК. В этой статье мы подробно разберём, какие налоги и обязательные платежи начисляются на заработную плату, как их рассчитать и куда перечислять.
Основные виды налогов и отчислений с заработной платы
При начислении заработной платы работникам работодатель (ТОО или ИП) обязан рассчитать и удержать следующие платежи:
- ОПВ — обязательные пенсионные взносы;
- ОПВР, обязательные пенсионные взносы работодателя;
- ИПН — индивидуальный подоходный налог;
- СО — социальные отчисления;
- СН — социальный налог;
- ОСМС — взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.
Порядок расчёта налогов с зарплаты
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
ОПВ удерживаются из дохода работника по ставке 10%. Эти средства перечисляются в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ).
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)
Работодатель дополнительно перечисляет взносы за счёт собственных средств. Ставка устанавливается законодательством и может меняться по годам.
Социальные отчисления (СО)
Социальные отчисления уплачивает работодатель. Объектом исчисления являются расходы работодателя за вычетом ОПВ. Важный нюанс: при расчёте в месяц найма или увольнения минимальная база обложения отменяется и применяется фактический доход.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
ИПН удерживается из дохода работника. Базовая ставка составляет 10%. При расчёте применяются налоговые вычеты:
- Стандартный вычет 14 МРП — применяется ежемесячно только для резидентов РК и только на основном месте работы по заявлению работника (ст. 342, 343 НК РК);
- Вычет 882 МРП за календарный год, для лиц с инвалидностью всех групп и лиц, указанных в пп. 2 и 3 ст. 346 НК РК;
- вычет по ОПВ.
Формула расчёта ИПН:
ИПН = (Доход − ОПВ − Вычеты) × 10%
При превышении установленного предела доходов за год применяется повышенная ставка ИПН. При этом для дивидендов и остальных доходов пределы считаются отдельно.
Социальный налог (СН)
Социальный налог уплачивает работодатель за свой счёт. Объектом обложения являются расходы работодателя на доходы работников за вычетом ОПВ и взносов на ОСМС.
Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)
Предусмотрены два платежа:
- Отчисления на ОСМС — уплачивает работодатель;
- Взносы на ОСМС — удерживаются из дохода работника.
Пример расчёта
Допустим, начисленная зарплата работника — 200 000 тенге, применяется стандартный вычет 14 МРП.
- ОПВ = 200 000 × 10% = 20 000 тенге;
- Взнос ОСМС = 200 000 × 2% = 4 000 тенге;
- ИПН = (200 000 − 20 000 − 14 МРП) × 10%;
- СО = (200 000 − 20 000) × ставка СО;
- СН = (200 000 − 20 000 − взнос ОСМС) × ставка СН − СО;
- Зарплата «на руки» = 200 000 − ОПВ − ИПН − взнос ОСМС.
Для точного расчёта удобно использовать онлайн-калькуляторы зарплаты, которые автоматически учитывают актуальные значения МРП, МЗП и ставки.
Куда перечислять платежи
Платежи перечисляются на счета НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»» и Комитета казначейства Министерства финансов РК с указанием соответствующих кодов:
- ОПВ — КНП 010 (пеня — 019), КБК 901101;
- ОПВР — КНП 089 (пеня — 098);
- ОСМС, КНП 122 (пеня — 124), КБК 904101;
- ИПН — КНП 911 (пеня — 912), КБК 101201.
Особенности для разных категорий
Работники по договорам ГПХ
С доходов по договорам гражданско-правового характера также удерживаются ИПН, ОПВ и взносы ОСМС, однако социальный налог и социальные отчисления по таким выплатам не начисляются.
Иностранные работники
Порядок налогообложения зависит от статуса налогового резидента. Резидентами признаются лица с видом на жительство или постоянно пребывающие на территории РК не менее 183 дней. Стандартный вычет 14 МРП доступен только резидентам.
Единый платёж с зарплаты
Для отдельных категорий работодателей предусмотрен единый платёж, объединяющий все обязательные отчисления. При соблюдении определённых условий отдельные налоги могут не уплачиваться.
Сроки уплаты
Налоги и отчисления с заработной платы перечисляются ежемесячно, как правило, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. За несвоевременную уплату начисляется пеня.
Начисление налогов в Казахстане требует внимательного учёта ставок, вычетов и актуальных значений МРП и МЗП. Рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы и онлайн-калькуляторы, а также следить за изменениями в Налоговом кодексе РК, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.