Многие предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), сталкиваются с ситуацией, когда деятельность временно не ведётся: нет доходов, нет расходов, расчётный счёт «молчит». Возникает закономерный вопрос — нужно ли в этом случае платить налог и сдавать отчётность? Разберёмся подробно.
Нужно ли платить налог при УСН без деятельности
Короткий ответ: сам налог при УСН при отсутствии доходов платить не нужно, поскольку объектом налогообложения являются доходы (или доходы, уменьшенные на расходы). Нет базы — нет налога. Однако есть важные нюансы в зависимости от выбранного объекта.
УСН «Доходы» (6%)
Если деятельность не велась и доходов не поступало, налоговая база равна нулю. Соответственно:
- авансовые платежи не уплачиваются;
- налог по итогам года равен нулю;
- штрафов за неуплату налога не будет — платить просто нечего.
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Здесь ситуация аналогичная: при отсутствии доходов налог не начисляется. Однако стоит помнить о минимальном налоге — 1% от доходов. Он уплачивается только в том случае, если доходы были, но налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального (или получен убыток). Если доходов нет совсем, минимальный налог также не платится.
Обязательность сдачи нулевой декларации
Это ключевой момент, о котором часто забывают. Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи декларации по УСН. Пока вы состоите на учёте как плательщик УСН, вы обязаны ежегодно подавать декларацию — в данном случае «нулевую».
Сроки сдачи декларации:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
За несдачу нулевой декларации предусмотрен штраф — минимум 1 000 рублей (статья 119 НК РФ). Кроме того, налоговая инспекция вправе заблокировать расчётный счёт при просрочке более 20 рабочих дней.
Что ещё придётся платить при отсутствии деятельности
Страховые взносы ИП «за себя»
Индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы независимо от того, ведётся деятельность или нет, есть доходы или их нет. Это обязанность сохраняется с момента регистрации ИП и до момента снятия с учёта. Освобождение возможно лишь в отдельных случаях (служба в армии, уход за ребёнком до 1,5 лет и т.д.).
Налог на имущество
Компании и ИП на УСН в общем случае освобождены от налога на имущество, однако есть исключение — объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания и др.). Как разъясняет Минфин, если у упрощенца есть такой объект (например, гараж, включённый в соответствующий перечень региона), налог на имущество платить придётся даже при отсутствии деятельности.
Земельный и транспортный налоги
Если в собственности есть земельные участки или транспортные средства, соответствующие налоги уплачиваются независимо от ведения деятельности.
Отчётность за работников
Если у организации или ИП есть наёмные работники (даже в отпуске без сохранения зарплаты), необходимо сдавать отчётность по взносам и персонифицированные сведения. Директор-учредитель организации также считается застрахованным лицом, поэтому ООО без деятельности всё равно сдаёт ряд форм.
НДС и УСН: актуальные изменения
С 2025–2026 годов правила для упрощенцев существенно изменились. Теперь при превышении установленного лимита доходов плательщики УСН становятся плательщиками НДС. При этом важно следить за показателями:
- именно доход за 2026 год определит, останется ли компания или ИП на УСН без НДС в 2027 году;
- если обязанности платить НДС нет, налоговая служба разъяснила порядок действий, при утрате обязанности по НДС в 2027 году декларации по этому налогу сдавать не потребуется;
- если после перехода на НДС покупатель доплатил налог сверх цены договора по дополнительному соглашению, уменьшить доходы на эту сумму нельзя — продавец фактически получил эти деньги.
При полном отсутствии деятельности и доходов обязанности по НДС, как правило, не возникает, но следить за лимитами необходимо, чтобы не пропустить момент перехода.
Проценты по вкладам и остаткам на счёте
Даже если деятельность не ведётся, на расчётном счёте или вкладе могут начисляться проценты. Налоговики разъяснили: если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, проценты включаются в доходы по УСН. Если же вклад открыт как физическое лицо, доход облагается НДФЛ по правилам для вкладов граждан. Это важно учитывать: даже небольшие проценты могут «оживить» нулевую декларацию.
Что делать, если деятельность не ведётся долго
Если простой затянулся, есть несколько вариантов:
- Продолжать сдавать нулевую отчётность, подходит, если планируется возобновление работы.
- Закрыть ИП или ликвидировать организацию — если возвращаться к бизнесу не планируется. Это избавит ИП от обязанности платить фиксированные взносы.
- Проверить целесообразность режима, возможно, при возобновлении деятельности выгоднее будет другой режим (например, НПД для ИП без работников).
- Налог по УСН при отсутствии доходов платить не нужно — ни обычный, ни минимальный.
- Нулевую декларацию сдавать обязательно, иначе — штраф и возможная блокировка счёта.
- ИП платит фиксированные страховые взносы независимо от деятельности.
- Имущественные налоги (по кадастровой стоимости, земельный, транспортный) уплачиваются при наличии объектов.
- Следите за лимитами доходов и новыми правилами по НДС для упрощенцев в 2026–2027 годах.
Регулярная сдача нулевой отчётности и контроль обязательных платежей позволят избежать штрафов и сохранить бизнес «в режиме ожидания» без лишних затрат и проблем с налоговой инспекцией.