Общество с ограниченной ответственностью (ООО‚ по-молдавски — SRL) — самая популярная форма ведения бизнеса в Республике Молдова. Налоговая система страны считается одной из наиболее лояльных в регионе: ставки умеренные‚ отчётность постепенно переводится в электронный формат‚ а для малого бизнеса предусмотрены упрощённые режимы. Разберём подробно‚ какие налоги и взносы обязано платить ООО в Молдове.

Налог на прибыль предприятий

Основной налог для компаний — налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между всеми доходами компании и расходами‚ признаваемыми для целей налогообложения.

• Стандартная ставка — 12% от налогооблагаемой прибыли. Она применяется ко всем резидентным компаниям (ООО‚ АО и др.)‚ а также к представительствам иностранных компаний с дохода‚ полученного в Молдове.
• Упрощённый режим для малого бизнеса — компании‚ не зарегистрированные плательщиками НДС и с небольшим оборотом‚ могут платить 4% от оборота вместо налога на прибыль.
• Для фермерских хозяйств и отдельных категорий предпринимателей действуют специальные условия.

Для большинства компаний‚ особенно являющихся плательщиками НДС‚ ориентиром остаётся общая ставка 12%.

НДС (налог на добавленную стоимость)

ООО обязано зарегистрироваться плательщиком НДС‚ если оборот от налогооблагаемых поставок превышает установленный законом порог (1‚2 млн леев за 12 последовательных месяцев). Добровольная регистрация также возможна.

• Стандартная ставка — 20% от стоимости товаров и услуг.
• Пониженная ставка, 8% — применяется к отдельным категориям: хлеб и хлебобулочные изделия‚ молочные продукты‚ лекарства‚ сельхозпродукция‚ услуги общепита и гостиничного размещения и др.
• Ставка 0% — для экспорта товаров и услуг‚ международных перевозок и ряда других операций.

Зарплатные налоги и взносы

Если у ООО есть наёмные работники‚ компания выступает налоговым агентом и удерживает из заработной платы:

• Подоходный налог — 12% (единая фиксированная ставка). При расчёте применяются личные освобождения: в 2024 году личное освобождение составляло 27 000 леев в год (2 250 леев в месяц)‚ освобождение на иждивенца, 9 900 леев в год (825 леев в месяц).
• Взносы на государственное социальное страхование (CNAS) — работодатель платит 25% от фонда оплаты труда (для отдельных категорий ставка может отличаться).
• Взносы на обязательное медицинское страхование (CNAM) — 9% от зарплаты‚ которые удерживаются из дохода работника.

Налог на дивиденды

При распределении прибыли между учредителями ООО удерживает налог у источника выплаты. Ставка налога на дивиденды‚ как правило‚ составляет 6%. Для нерезидентов могут применяться положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Акцизы

Если компания производит или импортирует подакцизные товары (алкоголь‚ табак‚ топливо‚ автомобили и др.)‚ она обязана уплачивать акцизы по ставкам‚ установленным Налоговым кодексом для каждой категории товаров.

Местные налоги и сборы

ООО также платит местные налоги‚ ставки которых устанавливаются решениями местных советов (примэрий):

• Налог на недвижимое имущество — для юридических лиц ставка обычно составляет около 0‚3% от кадастровой стоимости объекта (уточняется местными властями).
• Налог на землю — зависит от площади‚ расположения и назначения участка.
• Местные сборы — за размещение рекламы‚ торговлю‚ парковку‚ благоустройство территории и т. д. Например‚ в Кишиневе ставки сборов периодически индексируются с учётом инфляции.

Налоги у источника выплаты (удерживаемые)

При выплате доходов нерезидентам (услуги‚ роялти‚ проценты) ООО удерживает налог у источника — обычно 12%‚ если иное не предусмотрено международным договором.

Отчётность и сроки

• Декларация по налогу на прибыль подаётся ежегодно (как правило‚ до 25 марта следующего года).
• Декларации по НДС — ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от оборота).
• Отчётность по зарплатным налогам и взносам, ежемесячно.
• Большинство деклараций подаётся в электронном виде через сервисы Службы государственных доходов (SFS).

Основная налоговая нагрузка ООО в Молдове складывается из налога на прибыль (12%)‚ НДС (20% или 8%)‚ социальных взносов работодателя (25%) и удерживаемых налогов с зарплаты (12% подоходный налог и 9% на медстрахование). Дополнительно могут применяться налог на дивиденды‚ акцизы и местные сборы. Для малого бизнеса доступен упрощённый режим с налогом 4% от оборота. Перед регистрацией компании и выбором режима налогообложения рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом‚ так как ставки и льготы периодически пересматриваются.