Срочный трудовой договор — это трудовой договор, заключаемый на определённый срок (не более пяти лет). Несмотря на временный характер отношений, налоговые обязанности работодателя по таким работникам практически ничем не отличаются от обязанностей по сотрудникам, принятым на постоянной основе. Разберём подробно, какие налоги и взносы нужно платить, как их рассчитывать и какие отчёты сдавать.

Когда заключается срочный трудовой договор

По статье 59 Трудового кодекса РФ срочный договор допустим в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределённый срок, например:

• замещение временно отсутствующего работника (декретный отпуск, длительная болезнь);
• выполнение временных (до двух месяцев) или сезонных работ;
• работа в организациях, созданных на определённый срок;
• стажировка и профессиональное обучение;
• работа у работодателей — субъектов малого предпринимательства (включая ИП) с численностью до 35 человек;
• приём пенсионеров по возрасту и других категорий по соглашению сторон.

Важно: с точки зрения налогообложения статус «срочный» ничего не меняет — работник остаётся штатным сотрудником со всеми правами и гарантиями.

НДФЛ с доходов работника

Работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан исчислить, удержать из дохода работника и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

Ставки НДФЛ

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов РФ:

• 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
• 15%, с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.

Для нерезидентов ставка, как правило, составляет 30% (есть исключения, например, для высококвалифицированных специалистов).

Налоговые вычеты

Работники по срочным договорам имеют право на стандартные, социальные и имущественные вычеты на общих основаниях. Например, стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход превысит установленный лимит.

Сроки уплаты НДФЛ

Налог перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП):

• по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число месяца, — не позднее 28-го числа этого месяца;
• по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.

Страховые взносы

На выплаты работникам по срочным трудовым договорам начисляются страховые взносы в полном объёме:

• Единый тариф взносов (на ОПС, ОМС и ВНиМ) — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% с выплат сверх неё. Для субъектов МСП действует пониженный тариф: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ в месяц и 15% с части сверх этой величины.
• Взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Срок уплаты взносов по единому тарифу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным, взносов на травматизм — не позднее 15-го числа.

Отчётность по работникам

По сотрудникам на срочных договорах сдаётся стандартный комплект отчётности:

1. 6-НДФЛ — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала (годовой расчёт — до 25 февраля).
2. РСВ (расчёт по страховым взносам), ежеквартально, до 25-го числа.
3. Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, до 25-го числа.
4. ЕФС-1 в Социальный фонд России — разделы по травматизму ежеквартально, кадровые сведения (приём, увольнение) — не позднее следующего рабочего дня.

Особенности при увольнении по окончании срока договора

При прекращении срочного договора работодатель обязан:

• выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск в день увольнения;
• удержать НДФЛ со всех выплат (компенсация за отпуск облагается НДФЛ и взносами в общем порядке);
• начислить страховые взносы на все облагаемые выплаты;
• подать сведения об увольнении в СФР (ЕФС-1) не позднее следующего рабочего дня.

Выходное пособие при окончании срока договора по общему правилу не выплачивается, если иное не предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Частые ошибки работодателей

• Ошибочное мнение, что «временным» работникам можно платить меньше взносов — это не так, тарифы едины.
• Непредоставление налоговых вычетов по НДФЛ работникам на срочных договорах.
• Нарушение сроков подачи кадровых сведений в СФР при приёме и увольнении.
• Замена трудового договора договором ГПХ с целью экономии на взносах, это риск переквалификации отношений и доначисления налогов со штрафами.

Работники по срочным трудовым договорам облагаются НДФЛ и страховыми взносами точно так же, как и постоянные сотрудники. Работодатель удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале, начисляет взносы по единому тарифу и на травматизм, сдаёт полный комплект отчётности. Единственное отличие — порядок прекращения договора, который влияет лишь на кадровые процедуры, но не на налоговые обязанности.