Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ Однако многие предприниматели ошибочно полагают, что «упрощенка» освобождает их от всех обязательств, связанных с выплатой заработной платы․ На самом деле работодатель на УСН обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет те же «зарплатные» налоги и взносы, что и организации на общей системе; Разберемся в этом вопросе подробно․

Какие платежи с зарплаты обязан делать работодатель на УСН

Применение УСН заменяет уплату налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с предпринимательского дохода (для ИП), налога на имущество и НДС (за рядом исключений)․ Но не освобождает от обязанностей налогового агента и страхователя по выплатам работникам․ Таким образом, с заработной платы сотрудников работодатель на «упрощенке» платит:

• НДФЛ, налог на доходы физических лиц, который удерживается из зарплаты работника;
• Страховые взносы, на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые уплачиваются за счет средств работодателя;
• Взносы на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (уплачиваются в Социальный фонд России)․

НДФЛ: удержание из заработной платы

Работодатель на УСН выступает налоговым агентом по НДФЛ․ Это означает, что налог не является расходом компании — он удерживается непосредственно из дохода работника и перечисляется в бюджет․

Ставки НДФЛ

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц:

• 13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
• 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
• 20%, с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей․

Для нерезидентов РФ ставка, как правило, составляет 30% (с отдельными исключениями)․

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ работник вправе воспользоваться стандартными вычетами (например, на детей), социальными и имущественными вычетами․ Работодатель на УСН обязан предоставлять стандартные вычеты на основании заявления и подтверждающих документов сотрудника․

Сроки перечисления НДФЛ

Удержанный налог перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП):

• по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число месяца, — не позднее 28-го числа этого месяца;
• по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца,, не позднее 5-го числа следующего месяца;
• по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года․

Страховые взносы за работников

Страховые взносы — это расходы работодателя, они не удерживаются из зарплаты, а начисляются сверх нее․ Взносы уплачиваются по единому тарифу в ФНС (на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и отдельно — взносы на травматизм в СФР․

Единый тариф страховых взносов

Базовый тариф составляет 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% с выплат сверх нее․ Предельная база ежегодно индексируется․

Льгота для субъектов МСП

Большинство работодателей на УСН включены в реестр малого и среднего предпринимательства, что дает право на пониженный тариф:

• 30% — с части выплаты в пределах 1,5 МРОТ в месяц (с 2025 года; ранее — 1 МРОТ);
• 15% — с части выплаты свыше 1,5 МРОТ в месяц․

Эта льгота существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда для малого бизнеса․

Взносы на травматизм

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев устанавливается в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности — от 0,2% до 8,5%․ Для большинства офисных и торговых компаний применяется минимальная ставка 0,2%․

Как страховые взносы уменьшают налог по УСН

Одно из важных преимуществ «упрощенки» — возможность учесть уплаченные взносы при расчете единого налога․ Порядок зависит от выбранного объекта налогообложения․

УСН «Доходы» (ставка 6%)

Налог (авансовый платеж) уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, а также на взносы ИП за себя:

• работодатели (организации и ИП с сотрудниками) могут уменьшить налог не более чем на 50%;
• ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля․

С 2023 года ИП может учитывать фиксированные взносы за себя и взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей до их фактической уплаты, в том налоговом периоде, к которому они относятся․ Это подтверждено разъяснениями ФНС России (письма от № СД-4-3/10872 и от № СД-4-3/4104)․

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

При этом объекте страховые взносы за работников и за себя включаются в состав расходов в полном объеме на дату их фактической уплаты, уменьшая налоговую базу․ Ограничение в 50% здесь не применяется․

Отчетность работодателя на УСН

Наличие наемных работников обязывает «упрощенца» сдавать стандартный комплект отчетности:

• 6-НДФЛ — ежеквартально в ФНС;
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально в ФНС;
• Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно в ФНС;
• ЕФС-1, в Социальный фонд России (разделы по кадровым событиям, стажу, взносам на травматизм);
• Декларация по УСН — один раз в год․

Ответственность за нарушения

Некоторые работодатели пытаются снизить налоговую нагрузку незаконными способами: выплачивают «серую» зарплату или оформляют сотрудников как индивидуальных предпринимателей и самозанятых при фактических трудовых отношениях․ Налоговые органы активно выявляют такие схемы․ Если факт ухода от налогов будет установлен, работодателя обяжут:

• доначислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы;
• уплатить пени за просрочку;
• уплатить штраф (как правило, 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном уклонении, 40%)․

Кроме того, трудовые отношения могут быть переквалифицированы, что повлечет дополнительные обязательства перед работниками․

Пример расчета

Допустим, у ИП на УСН «Доходы» (6%) работает сотрудник с зарплатой 50 000 рублей в месяц․ Работодатель — субъект МСП․

1. НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 рублей (удерживается из зарплаты, на руки — 43 500 рублей)․
2. Страховые взносы: с части в пределах 1,5 МРОТ — по тарифу 30%, с превышения — 15%․
3. Взносы на травматизм: 50 000 × 0,2% = 100 рублей․
4. Налог по УСН с доходов ИП уменьшается на уплаченные взносы, но не более чем на 50%․

Упрощенная система налогообложения действительно упрощает учет и снижает налоговую нагрузку на бизнес, но не отменяет обязанностей работодателя․ С заработной платы сотрудников необходимо удерживать НДФЛ по прогрессивной шкале, начислять страховые взносы (с возможностью применения льготного тарифа для МСП) и взносы на травматизм, а также своевременно сдавать отчетность․ При этом уплаченные взносы позволяют законно уменьшить налог по УСН — до 50% на объекте «Доходы» и в полном объеме через расходы на объекте «Доходы минус расходы»․ Грамотное использование этих механизмов помогает оптимизировать платежи без риска претензий со стороны налоговых органов․