Каждый работодатель в России обязан рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налоги и страховые взносы с выплат своим сотрудникам. В 2025 году вступили в силу важные изменения: заработала новая прогрессивная шкала НДФЛ, обновлена предельная база по страховым взносам. В этой статье подробно разберем, какие платежи и в каком порядке рассчитываются за работников.
Какие платежи платит работодатель за сотрудника
За каждого работника, оформленного по трудовому или гражданско-правовому договору, работодатель уплачивает:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц (удерживается из зарплаты сотрудника);
- Страховые взносы по единому тарифу — на пенсионное, медицинское и социальное страхование (платятся за счет работодателя);
- Взносы на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (в СФР).
НДФЛ в 2025 году: новая прогрессивная шкала
С 1 января 2025 года для доходов налоговых резидентов РФ действует пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ:
- 13% — с дохода до 2,4 млн рублей в год;
- 15%, с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с дохода свыше 50 млн рублей в год.
Важно: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года.
Пример расчета НДФЛ
Директор получает зарплату 300 000 рублей в месяц, годовой доход — 3 600 000 рублей. Расчет налога за год:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
- (3 600 000 − 2 400 000) × 15% = 180 000 рублей;
Помесячно это выглядит так: с января по август (пока доход не превысит 2,4 млн) удерживается 13%, то есть 39 000 рублей в месяц, а начиная с месяца превышения — 15% с суммы сверх порога.
Для нерезидентов ставка НДФЛ с зарплаты, как правило, составляет 30%. Отдельные ставки применяются к дивидендам, подаркам и иным выплатам, не являющимся оплатой труда.
Страховые взносы в 2025 году
Единый тариф
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ рассчитываются по единому тарифу 30% от базы каждого сотрудника ежемесячно. Облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг.
Предельная база
Предельная величина базы по взносам на 2025 год, 2 759 000 рублей. С выплат сверх этой суммы взносы начисляються по пониженному тарифу 15,1%.
Льготы для МСП
Субъекты малого и среднего предпринимательства применяют пониженный тариф:
- на часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ (в 2025 году — 33 660 рублей) — 30%;
- на сумму сверх 1,5 МРОТ — 15%.
Пример расчета взносов
Сотрудник ООО «АВС» Павел получает 90 000 рублей в месяц, компания не относится к МСП. Годовой доход — 1 080 000 рублей, что меньше предельной базы. Значит, весь год взносы считаются по тарифу 30%:
90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц (324 000 рублей за год).
Если бы компания была субъектом МСП, расчет был бы таким: 33 660 × 30% + (90 000 − 33 660) × 15% = 10 098 + 8 451 = 18 549 рублей в месяц.
Взносы на травматизм
Тариф взносов от несчастных случаев устанавливается СФР в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%. Предельной базы по этим взносам нет.
Сроки уплаты и отчетность
- НДФЛ: удержанный с 1 по 22 число, уплата до 28 числа текущего месяца; удержанный с 23 по последнее число, до 5 числа следующего месяца. По итогам года — до 28 января.
- Страховые взносы по единому тарифу — до 28 числа месяца, следующего за расчетным.
- Взносы на травматизм — до 15 числа следующего месяца.
- Отчетность: РСВ, ежеквартально до 25 числа; персонифицированные сведения о физлицах, ежемесячно до 25 числа; ЕФС-1 в СФР — по установленным срокам; 6-НДФЛ — ежеквартально.
Практические рекомендации
- Ведите учет доходов каждого сотрудника нарастающим итогом — это критично для применения прогрессивных ставок НДФЛ и предельной базы по взносам.
- Проверьте, включена ли ваша организация в реестр МСП, — это дает право на пониженный тариф взносов.
- Правильно настройте бухгалтерскую программу (1С, Контур.Бухгалтерия, СБИС и др.) под новые ставки 2025 года.
- Используйте онлайн-калькуляторы зарплаты и взносов для проверки расчетов.
- Не забывайте о стандартных, социальных и имущественных вычетах, уменьшающих базу по НДФЛ.
Расчет налогов за сотрудников в 2025 году требует внимательности: новая пятиступенчатая шкала НДФЛ, предельная база по взносам 2 759 000 рублей и льготные тарифы для МСП существенно влияют на итоговую нагрузку. Автоматизация расчетов и своевременный контроль сроков уплаты помогут избежать ошибок, пеней и штрафов.