Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2026 году. Её главные преимущества — простота учета, низкая налоговая нагрузка и возможность уменьшить налог страховыми взносами. Однако с 2025 года вступили в силу значительные изменения: появились дифференцированные ставки, зависящие от дохода и численности сотрудников, а также новые лимиты по выручке.

В этой статье подробно разберем, какой налог платит ИП на «упрощенке» в 2026 году, как рассчитываются платежи, какие существуют льготы и какие нюансы нужно учитывать.

Объекты налогообложения: два варианта выбора

При переходе на УСН (или при регистрации ИП) предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения. От этого зависит база расчета налога и ставка.

• Объект «Доходы» (УСН 6% / дифференцированные ставки). Налог платится со всей выручки, полученной за период. Расходы не учитываются и не подтверждаются. Это идеальный вариант для бизнеса с низкими издержками (IT, консалтинг, услуги, агентская деятельность).
• Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15% / дифференцированные ставки). Налоговая база формируется как разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (статья 346.16 НК РФ). Выгодно при высокой рентабельности (расходы более 60-65% от выручки): торговля, производство, строительство.

Важно: Сменить объект налогообложения можно только с начала календарного года, уведомив налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

Налоговые ставки УСН в 2026 году: базовые и дифференцированные

С 2025 года действует двухуровневая система ставок. Базовые ставки (6% и 15%) сохраняются для малого бизнеса, не превышающего установленные лимиты. Если лимиты превышены, применяются повышенные (дифференцированные) ставки.

А. Объект «Доходы»

Б. Объект «Доходы минус расходы»

* Лимиты дохода на 2026 год рассчитаны с учетом коэффициента дефлятора 1.1855 (база 2024 г. — 150 млн и 260 млн руб. соответственно). Точные цифры утверждаются ФНС ежегодно.

Страховые взносы за себя и сотрудников: механизм уменьшения налога

Это ключевой момент для ИП на УСН. Налог (авансовые платежи) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.

Взносы за себя (фиксированные) — 2026 год:

• Пенсионный фонд (ПФР): 50 798,88 руб. (в 2025 г., 49 500 руб., индексация ~2.6%).
• ФОМС (ОМС): 10 159,78 руб. (в 2025 г., 9 900 руб.).
• Дополнительный 1% в ПФР с дохода свыше 300 000 руб. в год (платится до 1 июля след. года).

Взносы за сотрудников:

ИП выступает налоговым агентом. Общий тариф — 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%) с фонда оплаты труда. С 2023 года платежи производятся через ЕНП (единый налоговый платеж) до 28 числа следующего месяца (задекабрьские — до 22 января).

Правила уменьшения налога (ст. 346.21 НК РФ):

1. Объект «Доходы» (6% / 8%): Налог уменьшается на 100% уплаченных взносов за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.) и за сотрудников. Важно: Взносы за себя за 2026 год должны быть оплачены до 31 декабря 2026 года, чтобы уменьшить налог за 2026 год. Взносы 1% сверх 300 тыс. (оплачиваемые в 2027 г.) уменьшают налог за 2027 год.
2. Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%): Налог уменьшается на 50% уплаченных взносов (и за себя, и за сотрудников). Остальные 50% включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ), что также снижает базу.

Минимальный налог при объекте «Доходы минус расходы»

Если за налоговый период (год) рассчитанный налог по ставке 15% (или 20%) оказывается меньше 1% от суммы доходов, ИП обязан уплатить именно этот минимальный налог (1% от доходов).

• Минимальный налог платится по итогам года в декларации.
• Разницу между минимальным налогом и рассчитанным по 15% можно перенести на будущие периоды и зачесть в расходы следующих лет (в пределах 50% налога тех лет).
• При объекте «Доходы» минимального налога нет.

Лимиты и ограничения УСН в 2026 году

Для применения УСН (в т.ч. базовых ставок) ИП должен соблюдать ограничения (ст. 346.12 НК РФ):

• Максимальный доход: 297,7 млн руб. (с коэф. 1.1855). При превышении — потеря права на УСН с начала следующего квартала.
• Численность сотрудников: не более 130 человек (среднесписочная).
• Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн руб. (лимит не индексируется).
• Доля участия других организаций: не более 25% в уставном капитале ИП (ИП не может быть учредителем других юрлиц, но это ограничение касается участия в ИП других лиц).
• Вид деятельности: не входит в перечень запрещенных для УСН (банки, страховщики, застройщики дольщиков, производство подакцизных товаров и др.).

Региональные льготы: пример Санкт-Петербурга

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки УСН для определенных видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ). Как указано в актуальных сведениях, в Санкт-Петербурге действует льготная ставка 7% (вместо 15% базовой по объекту «Доходы-Расходы») для более чем 20 видов деятельности, включая:

• IT-деятельность и НИОКР;
• Образование;
• Строительство;
• Торговлю (оптовую и розничную — прим.: Минфин обсуждал исключение торговли, но на 2026 год нормы могут сохраняться, нужно проверять актуальный закон СПб);
• Производство отдельных видов продукции.

Также для компаний реального сектора экономики (производство) может сохраняться ставка 5% по объекту «Доходы-Расходы».

Условия применения региональных ставок: обычно требуется выполнение условий — минимальная численность сотрудников, минимальный объем инвестиций или заработная плата не ниже установленного порога. Для объекта «Доходы» региональные ставки ниже 6% (1%) применяются крайне редко.

Авансовые платежи и сроки уплаты в 2026 году

ИП на УСН платит авансовые платежи по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Конечный расчет — по итогам года.

Сроки уплаты авансов и налога за 2026 год (через ЕНП):

• 1 квартал: до 28 апреля 2026 г.
• Полугодие: до 28 июля 2026 г.
• 9 месяцев: до 28 октября 2026 г.
• Год (итоговый налог): до 28 апреля 2027 г. (для ИП).

Если дата выпадает на выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Расчет авансового платежа:

Аванс = (Налоговая база за период × Ставка) — Взносы, уплаченные за этот же период.

Для объекта «Доходы-Расходы» аванс не может быть меньше минимального налога за период (1% от доходов за период), если только налогоплательщик не применяет нулевую ставку по спец. режимам.

Отчетность: Декларация по УСН

• Форма: Утверждена приказом ФНС (актуальная на 2026 г. — порядок заполнения меняется незначительно).
• Срок сдачи: до 25 апреля 2027 г. (за 2026 год).
• Формат: Только в электронном виде (через личный кабинет ИП, ТКС или оператора ЭДО). Бумажные декларации не принимаются.
• КБК для оплаты налога (ЕНП): 1###11000110 (УСН доходы) / 1###11000110 (УСН доходы-расходы), в ЕНП используется единый КБК для налога, пени, штрафов, важно верно указывать период и вид платежа в платежке/уведомлении.

УСН vs НПД (Самозанятость) vs Патент: что выбрать в 2026 году?

Сравнение поможет определиться с выбором режима:

Частые ошибки ИП на УСН в 2026 году

1. Оплата фиксированных взносов за себя после 31 декабря. Если оплатить в январе 2027 г. — уменьшат налог за 2027 год, а за 2026 год налог останется «грязным» (без вычета).
2. Неучет 1% сверх 300 тыс. в авансовых платежах. Этот взнос платится по итогам года (до 1 июля след. года), уменьшать им авансовые платежи текущего года нельзя. Он пойдет в уменьшение итогового налога за год в декларации.
3. Превышение лимита дохода 297,7 млн руб. Приводит к потере УСН с начала квартала, следующего за тем, в котором превышен лимит. Переход на ОСНО — сложно и дорого.
4. Игнорирование минимального налога (1%) на «Доходы-Расходы». Год за годом накапливаются убытки, которые нельзя списать, а платить 1% от оборота приходится регулярно.
5. Несвоевременная сдача декларации. Штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) + пени на неуплаченный налог.

В 2026 году налог ИП на УСН рассчитывается по базовым ставкам 6% (объект «Доходы») или 15% (объект «Доходы-Расходы»), если не превышены лимиты по доходу (188,55 млн руб.) и численности персонала (5 человек). При превышении вступают повышенные ставки 8% и 20% соответственно.

Главный инструмент оптимизации, страховые взносы. На «Доходах» они покрывают налог почти полностью (до 100%), на «Доходах-Расходях» — на 50% + включение в расходы. Обязательно планируйте оплату фиксированных взносов за себя до 31 декабря текущего года.

Не забывайте про региональные льготы (например, 7% или 5% в СПб для приоритетных отраслей) и строго следите за лимитами дохода и численности сотрудников, чтобы не потерять право на режим неожиданно для себя.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется, ставки и лимиты индексируются ежегодно. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ (гл. 26.2) и консультироваться с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.