Инвестиции в американские ценные бумаги остаются привлекательным инструментом для российских инвесторов, однако налоговые правила в этой сфере существенно изменились за последние годы. В этой статье подробно разберём, какие налоги придётся заплатить с доходов по американским акциям, как работает форма W-8BEN и что изменилось в законодательстве.
Какие доходы облагаются налогом
Инвестор, работающий с американской биржей, может получать несколько видов дохода, и каждый из них облагается налогом по своим правилам:
- Доход от продажи акций — разница между ценой покупки и ценой продажи ценных бумаг;
- Дивиденды — часть прибыли компании, распределяемая между акционерами;
- Купоны по еврооблигациям — процентный доход по долговым ценным бумагам.
Налог на доход от продажи акций
Прибыль от продажи американских акций облагается НДФЛ по ставке 13%. Если совокупный годовой доход инвестора превышает 2 400 000 рублей, с суммы превышения применяется повышенная ставка 15%.
Важный момент: брокер самостоятельно рассчитывает, удерживает и перечисляет этот налог в бюджет. Инвестору не нужно ничего декларировать — налог списывается автоматически при выводе средств или по итогам календарного года.
Все доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Это означает, что даже если в долларах вы получили убыток, в рублёвом выражении может возникнуть налогооблагаемая прибыль из-за изменения курса валюты.
Налог на дивиденды: что изменилось
Как было раньше
Ранее между Россией и США действовало соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Российский инвестор мог подписать форму W-8BEN, подтверждающую, что он не является налоговым резидентом США. В этом случае:
- В США у источника выплаты удерживался налог по сниженной ставке 10% (вместо стандартных 30%);
- В России инвестор самостоятельно доплачивал разницу, 3% или 5% НДФЛ, подавая декларацию 3-НДФЛ.
Как работает сейчас
Ситуация кардинально изменилась. С доходов по ценным бумагам американских компаний налог у источника удерживается по ставке 30% — даже если у инвестора подписана форма W-8BEN. При этом данный налог считается «штрафным»: его нельзя зачесть для снижения суммы НДФЛ в России.
Кроме того, с 1 января 2024 года российские брокеры обязаны дополнительно удерживать с иностранных дивидендов 13% НДФЛ (или 15% с доходов свыше 2 400 000 рублей в год). Дивиденды поступают на счёт инвестора уже после удержания налога, поэтому самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ с этих сумм не требуется.
Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на американские дивиденды для российского инвестора может достигать 43% (30% в США + 13% в России).
Налог на купоны по еврооблигациям
Купонный доход по еврооблигациям облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% с суммы превышения порога в 2 400 000 рублей). Брокер удерживает налог автоматически в рублёвом эквиваленте.
Как уменьшить налоги законно
Несмотря на ужесточение правил, у инвестора остаются легальные способы оптимизации налогообложения:
- Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ) — если вы владели ценными бумагами более трёх лет, доход от их продажи может быть освобождён от налога (в пределах установленного лимита);
- Сальдирование финансовых результатов, убытки по одним операциям можно зачесть против прибыли по другим, в т.ч. на счетах у разных брокеров;
- Перенос убытков прошлых лет — убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет, уменьшая налогооблагаемую базу.
Когда налог нужно платить самостоятельно
В большинстве случаев российский брокер выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ автоматически. Однако самостоятельная подача декларации 3-НДФЛ может потребоваться, если:
- вы работаете через иностранного брокера, который не является налоговым агентом в РФ;
- нужно заявить налоговые вычеты или зачесть убытки прошлых лет;
- требуется сальдировать результаты по счетам у разных брокеров.
Налогообложение доходов на американской бирже для российских инвесторов стало заметно жёстче: форма W-8BEN фактически утратила своё значение, а совокупная ставка на дивиденды может достигать 43%. При этом доход от продажи акций по-прежнему облагается по стандартной ставке 13–15%, а брокер берёт на себя функции налогового агента. Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, стоит использовать льготу на долгосрочное владение, сальдирование убытков и внимательно следить за изменениями законодательства.