Существует распространенное заблуждение, что налоги, исчисляемые с дохода (например, НДФЛ или налог на прибыль), относятся к местным налогам. Данная статья подробно разбирает классификацию налогов в Российской Федерации на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ) и объясняет, почему налоги на доход являются федеральными, несмотря на то, что часть средств может поступать в местные бюджеты.

Прямой ответ: Налоги на доход — это федеральные налоги

Согласно статье 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся (среди прочих):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль организаций;
• Налоги по специальным налоговым режимам (УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН).

Статья 15 НК РФ (данные из КонсультантПлюс) четко определяет перечень местных налогов и сборов. К ним относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Торговый сбор;
4. Налог на игорный бизнес (в городах федерального значения).

Три уровня налоговой системы РФ

Как указано в источнике [2] (Т-Банк. Секреты), российская бюджетная система и налоговая система имеют трехуровневую структуру. Понимание этой иерархии ключево для правильной классификации:

Главное различие, в порядке регулирования. Федеральные налоги устанавливаются исключительно НК РФ для всей страны. Местные налоги устанавливаются НК РФ, но конкретные параметры (ставки, льготы, сроки уплаты в установленных пределах) определяются представительными органами муниципальных образований.

Почему возникает путаница: Распределение доходов vs Классификация налога

Часто налоги на доход ошибочно называют «местными» из-за механизма бюджетного федерализма — распределения собранных средств между уровнями бюджетной системы.

Пример НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Классификация: Федеральный налог (ст. 13 НК РФ). Правила исчисления, база, ставки (включая пятиступенчатую шкалу 13/15/18/20/22% с 2025 г.) едины для всей РФ.
• Куда идут деньги: НДФЛ является регулирующим доходом. Согласно Бюджетному кодексу РФ, доходы от НДФЛ распределяются между бюджетами разных уровней. Значительная часть (обычно большая половина) НДФЛ, удержанного с доходов жителей муниципалитета, перечисляется в местный бюджет.

Пример Налога на прибыль организаций

• Классификация: Федеральный налог (ст. 13 НК РФ).
• Куда идут деньги: Распределяется между федеральным бюджетом (3%) и бюджетом субъекта РФ (17% — ставка может варьироваться в пределах закона). В местные бюджеты налог на прибыль не поступает напрямую (кроме отдельных специфических случаев), а идет через субъектовый бюджет в виде дотаций/субсидий.

Специальные режимы (УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН)

Все они — федеральные налоги (ст. 13 НК РФ). Плательщики (ИП, организации) перечисляют их на единый налоговый счет (ЕНС). Дальше Федеральная налоговая служба (ФНС) автоматически распределяет средства по бюджетам согласно установленным нормам.

Важно: Для налогоплательщика (компании или ИП) нет разницы, в какой именно бюджет в конечном итоге попадут деньги. Обязанность — рассчитать и перечислить налог в срок на ЕНС. Распределением занимается государство.

Детальный разбор местных налогов (ст. 15 НК РФ)

Чтобы окончательно закрепить разницу, рассмотрим объекты обложения местных налогов — ни один из них не является «доходом» в экономическом смысле (выручка минус расходы или просто выручка):

Земельный налог

Объект налогообложения: Земельные участки, находящиеся в собственности, бессрочном пользовании и т.д.
Основа расчета: Кадастровая стоимость участка (не доход от его использования).
Кто устанавливает ставки: Местные органы власти (в пределах 0,3% / 1,5% по коду НК РФ).

Налог на имущество физических лиц

Объект налогообложения: Недвижимое имущество (квартиры, дома, гаражи, незавершенное строительство и т.д.).
Основа расчета: Кадастровая (инвентарная) стоимость объекта.
Кто устанавливает ставки/льготы: Местные органы власти (в пределах НК РФ).

Торговый сбор

Объект налогообложения: Факт осуществления розничной торговли (наличие торгового места).
Основа расчета: Площадь торгового зала/места (физический параметр), а не выручка.
Применяется: Только по решению местных органов власти.

Налог на игорный бизнес (в городах федерального значения)

В Москве и Санкт-Петербурге этот налог является местным (в остальных регионах — региональным). Объект, игорные столы/слоты. Ставки фиксированы НК РФ, но вводятся/отменяются местными законами.

Резюме: Как не ошибиться в классификации

1. Смотрите в Налоговый кодекс. Статья 13, федеральные, Статья 14 — региональные, Статья 15, местные. Это единственный правовой источник классификации.
2. Не путаете «Классификацию налога» и «Получателя дохода бюджета». НДФЛ, федеральный налог, но главный донор местных бюджетов. Налог на имущество физлиц — местный налог, 100% дохода идет в местный бюджет.
3. Критерий «Доход» указывает на федеральный уровень. Любой налог, база которого — доход (выручка, прибыль, зарплата, дивиденды), по определению НК РФ является федеральным (или входит в состав федерального спецрежима).
4. Единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года все налоги (федеральные, региональные, местные, страховые взносы) платятся единым платежом по единому реквизиту (КБК 1###10000510). Это упрощает жизнь плательщика, но не меняет юридической классификации налогов.

Тезис «Налоги, взимаемые с дохода, это местные» — неверен с точки зрения действующего налогового права РФ.

• НДФЛ, Налог на прибыль, УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН — это ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ (ст. 13 НК РФ).
• Земельный налог, Налог на имущество физлиц, Торговый сбор — это МЕСТНЫЕ НАЛОГИ (ст. 15 НК РФ), база которых — имущество или площадь, а не доход.

Понимание этой разницы необходимо для правильного применения норм НК РФ, определения компетенции органов власти по установлению ставок/льгот, а также для корректного заполнения налоговой отчетности и взаимодействия с контролирующими органами.