Что такое недвижимое имущество
Недвижимое имущество (недвижимость) — это объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Правовое определение закреплено в статье 130 Гражданского кодекса РФ.
К недвижимым вещам относятся:
- земельные участки;
- участки недр;
- здания и сооружения;
- помещения (квартиры, комнаты, нежилые помещения);
- объекты незавершённого строительства;
- машино-места;
- предприятия как имущественные комплексы;
- воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации.
Ключевой признак недвижимости — прочная связь с землёй и наличие фундамента. Именно поэтому вопрос налогообложения хозпостроек (бань, беседок, теплиц, сараев) зависит от того, обладают ли они признаками капитального строительства. Лёгкие сборно-разборные конструкции без фундамента недвижимостью не признаются и налогом не облагаются.
Права на недвижимость подлежат государственной регистрации в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости), который ведёт Росреестр.
Виды налогов на имущество
В России действуют два основных имущественных налога:
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц
Объект налогообложения
Налогом облагаются:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения (включая дачные дома и хозпостройки капитального характера).
Налоговая база
Базой является кадастровая стоимость объекта, определяемая в ходе государственной кадастровой оценки. При этом предусмотрены налоговые вычеты:
- для квартиры — 20 кв. м;
- для комнаты — 10 кв. м;
- для жилого дома, 50 кв. м.
Именно поэтому льгота до 50 квадратных метров актуальна для владельцев дачных строений: если площадь дома не превышает вычет, налог фактически не начисляется.
Ставки
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости:
- 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, хозпостройки до 50 кв. м;
- 2%, объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, торговые и офисные объекты;
- 0,5% — прочие объекты.
Муниципальные образования вправе изменять ставки (в т.ч. снижать до нуля или повышать не более чем в три раза), а также устанавливать дополнительные льготы.
Льготы
От уплаты налога освобождаются, в частности, пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны, военнослужащие и другие категории — по одному объекту каждого вида. Льгота носит заявительный характер.
Порядок уплаты
Налог рассчитывает налоговый орган, который направляет уведомление. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Удобно оплатить налог можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портал Госуслуг.
Налог на имущество организаций
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, объектом налогообложения для российских организаций является исключительно недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Движимое имущество налогом не облагается.
Налог исчисляется двумя способами:
- по среднегодовой стоимости — общий порядок;
- по кадастровой стоимости — для отдельных объектов (торговые и бизнес-центры, офисы, объекты общепита и бытового обслуживания, жилые помещения, не учтённые как основные средства).
Ставки и отчётность
Максимальная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2%, по кадастровой — до 2% (конкретные ставки устанавливают регионы). Организации самостоятельно исчисляют налог, уплачивают авансовые платежи и подают декларацию.
Особенности для государственных органов и учреждений
На практике возникают вопросы, например, как начислять налог казённому учреждению, если на балансе числятся здания, стоящие на кадастровом учёте, или как рассчитывать авансовые платежи при передаче объекта от одного органа исполнительной власти другому в течение года. В таких ситуациях налог уплачивается пропорционально периоду владения объектом, а разъяснения даёт ФНС России в своих письмах.
Актуальные изменения и тенденции
- Продолжается переход на расчёт налога от кадастровой стоимости; государственная переоценка недвижимости в крупных городах привела к росту кадастровой стоимости элитного жилья и, соответственно, налоговой нагрузки.
- Для жителей новых регионов России предусмотрены временные послабления по имущественным налогам.
- Наследство как таковое прямым налогом не облагается — налог на имущество начисляется наследнику лишь после регистрации права собственности.
- ФНС регулярно разъясняет порядок прекращения начисления налога при выбытии объектов и особенности расчёта авансовых платежей.
Как проверить и оспорить налог
- Проверьте сведения об объекте в ЕГРН и в Личном кабинете налогоплательщика.
- Убедитесь в правильности кадастровой стоимости — при завышении её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде.
- Проверьте применение вычетов и льгот.
- При обнаружении ошибки подайте заявление в налоговый орган на перерасчёт.
Недвижимое имущество — это объекты, прочно связанные с землёй и подлежащие государственной регистрации. Налог на имущество уплачивают как граждане, так и организации, при этом для физических лиц базой служит кадастровая стоимость с учётом вычетов и льгот, а для организаций, среднегодовая либо кадастровая стоимость объектов основных средств. Своевременная проверка сведений ЕГРН, правильное оформление построек и использование льгот позволяют законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать споров с налоговыми органами.