Вопрос о том‚ сколько налогов в РФ на работника‚ не имеет единственного ответа — всё зависит от того‚ с какой стороны смотреть: с позиции сотрудника (что удерживают с зарплаты «на руки») или с позиции бизнеса (какова полная стоимость труда — FoT‚ Funds of Turnover)․ В статье подробно разбираем актуальные ставки НДФЛ и страховых взносов на 2024–2026 годы‚ порядок расчета‚ сроки уплаты и нюансы прогрессивной шкалы․
Две стороны медали: удержания vs расходы работодателя
Часто сотрудники думают‚ что платят только 13% НДФЛ․ Работодатель же знает‚ что реальная стоимость сотрудника значительно выше начисленной зарплаты (гросс)․
- Сотрудник получает на руки: Начисленная зарплата – НДФЛ․
- Работодатель тратит: Начисленная зарплата + Страховые взносы (30% / 15‚1%) + Взнос на травматизм (0‚2–8‚5%)․
НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): что удерживается у сотрудника
Налоговым агентом выступает работодатель: он удерживает налог при каждой выплате и перечисляет его в бюджет․ С 2024 года порядок сдачи платежей изменился․
Ставки НДФЛ в 2024 году
В 2024 году действовала двухуровневая шкала для налоговых резидентов РФ:
- 13% — на доход до 5 млн руб․ в год (суммарно по всем источникам)․
- 15%, на сумму дохода‚ превышающую 5 млн руб․ в год․
Для нерезидентов ставка составляла 30% (кроме особых случаев)․
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года (актуально для 2025–2026 гг․)
С 1 января 2025 года введено пятиступенчатое прогрессивное налогообложение для резидентов РФ․ Годовой налоговый период означает‚ что ставка пересчитывается кумулятивно от начала года․
| Годовой совокупный доход (руб․) | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2 400 000 | 13% |
| От 2 400 001 до 5 000 000 | 15% |
| От 5 000 001 до 20 000 000 | 18% |
| От 20 000 001 до 50 000 000 | 20% |
| Свыше 50 000 000 | 22% |
Важно: Ставка применяется только к той части дохода‚ которая попадает в соответствующий диапазон (маржинальный принцип)․ Например‚ если годовой доход 6 млн руб․‚ то 13% удерживается с первых 2‚4 млн‚ 15% — с следующих 2‚6 млн (до 5 млн)‚ и 18% — с оставшегося 1 млн․
Сроки уплаты НДФЛ (актуально с 2024 года)
Работодатель обязан перечислять удержанный НДФЛ два раза в месяц:
- Не позднее 25-го числа текущего месяца — за аванс / первую половину месяца (при выплате доходов с 1 по 22 число)․
- Не позднее 28-го (29-го) числа следующего месяца — за вторую половину месяца / итоговую зарплату (при выплате с 23 по последнее число месяца)․
Исключение: единовременные выплаты (премии‚ отпускные) — налог перечисляется в последний срок (28-е следующего месяца)․
Страховые взносы: расходы исключительно работодателя
Страховые взносы не удерживаются из зарплаты сотрудника․ Это прямые расходы компании‚ исчисляемые с фонда оплаты труда (ФОТ)․ В 2024–2026 годах сохраняется дифференцированная система ставок в зависимости от превышения Единой предельной базы (ЕПБ)․
Основные ставки (на ОПС‚ ОМС‚ ВНИМ)
- 30% — совокупная ставка в пределах ЕПБ (22% ПФР + 5‚1% ФОМС + 2‚9% ФСС)․
- 15‚1% — ставка на сумму дохода‚ превышающую ЕПБ (5‚1% ФОМС + 2‚9% ФСС + 7‚1% солидарный взнос на ПФР, примечание: структура 15‚1% = 5‚1% + 2‚9% + 7‚1%‚ однако в НК РФ ст․ 427 зафиксирована именно ставка 15‚1% для доходов выше базы)․
Единая предельная база (ЕПБ) на 2024–2026 гг․
Лимит устанавливается ежегодно Правительством РФ․ Доходы в пределах базы облагаются 30%‚ сверх базы — 15‚1%․
- 2024 год: 2 225 000 руб․
- 2025 год: 2 759 000 руб․ (по проектам/утвержденным параметрам)․
- 2026 год: Устанавливается в конце 2025 года (ориентировочно ~3‚0–3‚2 млн руб․ с учетом индексации);
Взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Выплачивается отдельно‚ ставка зависит от класса профессионального риска организации (от 0‚2% до 8‚5%)․ База исчисления — весь ФОТ без ограничения ЕПБ (с 2023 года лимит снят)․
Сроки уплаты страховых взносов
Единый платеж (ЕНП) перечисляется не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным (за квартал)․ Авансовые платежи в течение квартала не предусмотрены (кроме особых режимов)‚ но отчетность (РСВ) сдается ежеквартально․
Исключения: с чего НЕ платят взносы и НДФЛ
Согласно ст․ 420–422 НК РФ и ст․ 217 НК РФ‚ с ряда выплат не исчисляются страховые взносы и/или НДФЛ:
- Пенсии‚ стипендии‚ пособия (социальные выплаты)․
- Призы за выдающиеся достижения (Нобелевская премия‚ премии Президента/Правительства РФ)․
- Материальная выгода по беспроцентным/льготным займам от работодателя (если ставка не ниже ключевой ставки ЦБ / 2/3 ключевой, для НДФЛ есть свои правила‚ по взносам — полностью освобождено ст․ 420 НК РФ)․
- Ежедневные суточные в пределах норм (700/2500 руб․)‚ расходы на проезд‚ жилье по чекам․
- Выходные пособия в пределах 3-х окладов (НДФЛ) / в пределах установленных законом размеров (взносы)․
Сводная таблица налоговой нагрузки на 2026 год (прогноз/актуал)
| Платеж | Кто платит (экономически) | Ставка в 2026 г․ | База |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | Сотрудник (удерживает работодатель) | 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (прогрессивная) | Годовой совокупный доход |
| Страховые взносы (ОПС+ОМС+ВНИМ) | Работодатель | 30% (в пределах ЕПБ) / 15‚1% (сверх ЕПБ) | ФОТ за год (ЕПБ ~3‚0–3‚2 млн руб․) |
| Взнос на травматизм | Работодатель | 0‚2% – 8‚5% (по классу риска) | Весь ФОТ (без лимита) |
Пример расчета «Стоимость сотрудника» на 2026 год
Параметры: Месячная зарплата (Гросс), 150 000 руб․ Класс риска — 0‚2% (офис)․ Годовой доход 1‚8 млн руб․ (не выходит на прогрессию НДФЛ и ЕПБ по взносам)․
- НДФЛ (13%): 19 500 руб․ → На руки: 130 500 руб․
- Страховые взносы (30%): 45 000 руб․
- Взнос на травматизм (0‚2%): 300 руб․
- Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда: ~30‚2% сверх зарплаты․
Если сотрудник получает высокий доход (например‚ 500 000 руб․/мес = 6 млн руб․/год)‚ картина меняется:
- НДФЛ будет удерживаться по прогрессивной шкале (эффективная ставка ~15-16%)․
- Страховые взносы: часть года 30%‚ после превышения ЕПБ (~3 млн) — 15‚1%․ Эффективная годовая ставка взносов снизится до ~22-24%․
Отчетность: что и когда сдавать
- ЕНП (УПД/Платежка): Ежемесячно (НДФЛ — 2 раза в мес․‚ Взносы — 1 раз в мес․/квартал) до 28-го числа․
- РСВ (Расчет страховых взносов): Ежеквартально до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом․
- 6-НДФЛ: Ежеквартально (1 кв․ — до 25 апреля‚ полгода — до 25 июля‚ 9 мес․ — до 25 октября‚ год — до 25 февраля след․ года)․
- 2-НДФЛ (справка сотруднику): Ежегодно до 28 февраля (в ЕСИА/на руки) и при увольнении․
Частые ошибки работодателей
- Путаница в сроках НДФЛ: Уплата авансового платежа НДФЛ до 25-го текущего месяца обязательна‚ даже если зарплата выплачивается позже (важен факт выплаты/зачисления дохода)․
- Неверный класс риска: Занижение класса риска для экономии на травматизме грозит начислением разницы‚ пени и штрафов при проверке ФСС․
- Игнорирование прогрессии НДФЛ с 2025 г․: Программы 1С/бухсофта должны быть обновлены для кумулятивного учета дохода с начала года․
В 2024–2026 годах налоговая нагрузка на фонд оплаты труда в РФ остается одной из самых высоких в мире для работодателя (~30-43% сверх зарплаты в зависимости от уровня дохода и класса риска)․ Для сотрудника ключевое изменение — переход на прогрессивную шкалу НДФЛ с 2025 года‚ что существенно увеличивает удержания с высоких зарплат (свыше 2‚4 и 5 млн руб․ в год)․
Компетентный расчет FoT (Full Cost of Employee) с учетом ЕПБ‚ прогрессивного НДФЛ и класса травматизма необходим для корректного планирования кадровика и избежания налоговых рисков․ Рекомендуется использовать актуальные версии бухгалтерских программ и следить за ежегодными указами Правительства РФ об установлении ЕПБ․