Выбор налогового режима — одно из ключевых решений при регистрации или ведении бизнеса в виде Общества с ограниченной ответственностью (ООО). По умолчанию, если не подано заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, Патент, ЕСХН), компания автоматически попадает на Общую систему налогообложения (ОСНО).

На 01 октября 2026 года ОСНО остается наиболее сложным, но при этом универсальным режимом, который не накладывает ограничений по виду деятельности, доходам, численности сотрудников или стоимости основных средств (в отличие от УСН/АУСН). В этой статье подробно разберем, какие налоги платит ООО на ОСНО, особенности их расчета и отчетности.

Основные федеральные налоги на ОСНО

На ОСНО ООО является плательщиком нескольких федеральных налогов одновременно. Главные из них — Налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль организаций (НП) — «Главный налог ОСНО»

Это прямой налог с дохода компании за вычетом экономически обоснованных и документарно подтвержденных расходов.

• Ставка: Базовая ставка — 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). Для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы иностранных организаций без ПЕ в РФ) применяются сниженные ставки (13%, 15%, 30%).
• Налоговая база: Доходы минус расходы (статьи 247–254, 265–268 НК РФ). Важно: перечень расходов строго ограничен Кодексом, их нужно подтверждать первичными документами.
• Авансовые платежи: Выплачиваются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Конечный расчет — по итогам года.
• Сроки уплаты: Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой налог — до 28 марта следующего года.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Косвенный налог, который компания удерживает от покупателей и перечисляет в бюджет. ООО на ОСНО обязано быть плательщиком НДС (исключение — добровольный отказ при доходах до 60 млн руб. за 3 мес., но на ОСНО это встречается редко).

• Ставки: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары), 0% (экспорт, международные перевозки).
• Механизм: «НДС к исчислению» (от продаж) минус «НДС к вычету» (от покупок/импорта) = Сумма к уплате в бюджет.
• Отчетность: Декларация сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата — равными долями в течение 3 месяцев после отчетного квартала (например, за I квартал платим в апреле, мае, июне).
• Электронные счета-фактуры (ЭСФ/УКД/УПД): Обязательный документооборот через операторов ЭДО.

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций

Платится, если на балансе ООО есть недвижимое имущество, учтенное как основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства), и оно находится на кадастровом учете.

• Объект: Недвижимость по кадастровой стоимости (для объектов из перечня Кодекса/региональных законов) или по средней годовой ной (балансовой) стоимости (для остальных ОС).
• Ставка: Макс. 2,2% (по кадастровой стоимости) или 2,2% (по балансовой). Регионы могут устанавливать сниженные ставки и льготы.
• Авансовые платежи: Ежеквартально (по решению региона). Годовая декларация — до 30 марта (с 2025 г. срок сдачи декларации — до 30 марта, уплата — до 28 марта).

Транспортный налог

Если на балансе ООО состоят транспортные средства (авто, мотоциклы, яхты, самолеты и др.), подлежащие государственной регистрации в ГИБДД/ГИМС/Росавиации.

• Ставки устанавливаются регионами (за л.с. или за тонну валовой вместимости).
• Декларация сдается до 1 февраля (за прошедший год), уплата — до 28 февраля.

Земельный налог

Если ООО владеет земельными участками (собственность, пожизненное наследуемое владение, постоянное бессрочное пользование).

• Ставки устанавливаются муниципалитетами (не выше 0,3% для земель с/х назначения/населенных пунктов и 1,5%, для остальных).
• Авансовые платежи и декларация — по правилам региона/муниципалитета.

Страховые взносы (Взносы за обязательное социальное страхование)

Хотя юридически это не налоги, для бизнеса это обязательные платежи в бюджетную систему (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС). На ОСНО они уменьшают базу по Налогу на прибыль.

• Плательщик: ООО — за своих сотрудников (трудовые договоры, ГПХ, физлица) и за себя (если директор наемный).
• Ставки (на 2026 г.):
  • Пенсионное страхование: 22% (в пределах предельной базы МРОТ * 12 * 22, в 2026 г. предел базы ~2 304 000 руб., сверх — 10%).
  • Медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без ограничения базы).
  • Социальное страхование (ВНИМ): 2,9% (в пределах предельной базы).
• Сниженные ставки: Для IT-компаний (аккредитованных), СКОЛКОВО, жителям ТОР/ПТО/ОПТ, 7,6% (6% Пенсия + 1,6% ОМС) сверх МРОТ.
• Сроки: Ежемесячно до 28-го числа следующего месяца (вместе с НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — роль налогового агента

ООО выступает налоговым агентом при выплате доходов сотрудникам (зарплата, премии, материальная помощь сверх лимитов, дивиденды физлицам).

• Ставки для налоговых резидентов РФ: Прогрессивная шкала (13% до 5 млн руб. в год, 15% — 5–20 млн, 18% — 20–50 млн, 20% — свыше 50 млн, 22% — свыше 300 млн).
• Нерезиденты: 30% (исключения — высококвалифицированные специалисты и др.).
• Сроки удержания и уплаты: Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (фактически — вместе с зарплатой/авансом).
• Отчетность: Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Справка 2-НДФЛ, ежегодно до 25 февраля (работнику) и до 1 марта (в ФНС).

Региональные и местные налоги (при наличии объектов)

ОСНО не освобождает от платы за специальные режимы, если компания ведет деятельность, подпадающую под них:

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — если основной вид деятельности — сельское хозяйство (доля доходов > 70%).
• Налог на доходы от использования недр (НДПИ) — при добыче полезных ископаемых.
• Сбор за загрязнение окружающей среды (НВОС) — плата за негативное воздействие на окружающую среду (с 2025 г. реформа: плата за выбросы/сбросы в пределах НВОС и сверх лимитов).
• Торговый сбор — если региональный закон ввел его для розничной торговли/общепита на территории субъекта.

Особенности ОСНО в 2026 году: на что обратить внимание

Порог обязательного перехода на ОСНО с УСН/АУСН

С 2025 года введены новые пороги для УСН (доходы до 265,8 млн руб. в 2026 г. с учетом дефлятора, численность до 130 чел., ОС до 200 млн руб.). Если ООО на УСН превышает их — оно обязано перейти на ОСНО с начала следующего квартала. Необходимо заранее готовить учет к переходу (учет НДС, налоговый учет прибыли).

Учет НДС и раздельный учет

На ОСНО критически важно правильное разделение операций на облагаемые (20%, 10%, 0%) и не облагаемые НДС (статья 149 НК РФ). Ошибки в вычете НДС — главная причина начислений по итогам проверок.

Налоговый учет прибыли (КУДиР не ведется)

В отличие от УСН, на ОСНО ведется налоговый учет (синтетический и аналитический) на основе бухгалтерского учета с корректировками по НК РФ. Требуется рабочая программа учета (учетная политика по налогу на прибыль).

Кредит по НДС при переходе на ОСНО

При вынужденном переходе с УСН «Доходы минус расходы» на ОСНО компания имеет право принять к вычету «входной» НДС на остатках товаров/материалов/ОС на дату перехода (п. 4 ст. 172 НК РФ), если у первичного покупателя НДС не был вычтен. Это существенная экономия.

Сводная таблица отчетности ООО на ОСНО (основные формы)

Плюсы и минусы ОСНО для ООО в 2026 году

Преимущества:

1. Нет ограничений по доходам, численности персонала, стоимости ОС, доле участия других организаций.
2. Работа с крупными контрагентами (Госзаказ, крупные холдинги, экспорт), они часто требуют работу с НДС (вычет).
3. Возможность вычета «входного» НДС, снижает себестоимость закупок.
4. Привлечение инвестиций, инвесторы предпочитают прозрачный бухгалтерский и налоговый учет ОСНО.
5. Льготы по Налогу на прибыль (инвестиционные налоговые вычеты, СЕЗ, ТОР, ПТО, аккредитованные IT-компании — ставка 0-3% в бюджет).

Недостатки:

1. Высокая нагрузка: НП 20% + НДС 20% + Взносы ~30% + Имущественные налоги.
2. Сложность учета: Необходимость раздельного учета НДС, налогового учета прибыли (различия с бухучетем — ПБУ 18/02), ведения книг покупок/продаж.
3. Кассовые разрывы: НДС платится по начислению (отгрузке), а не по оплате. Нужно финансировать ВАТ из оборотных средств.
4. Риски проверок: ОСНО — основной объект внимания ФНС (КСЧ, выездные проверки по НДС/Прибыли).
5. Дорогая администрирование: Требуется штат бухгалтеров или дорогой аутсорсинг, ЭДО, СКЗИ.

Чек-лист: Подходит ли вашему ООО ОСНО в 2026 году?

• Вы превысили лимиты УСН/АУСН по доходам, персоналу или ОС?
• Ваши основные контрагенты — плательщики НДС, требующие счет-фактуру для вычета?
• Вы планируете участие в госзакупках (44-ФЗ/223-ФЗ) крупных объемов?
• Вы ведете экспортную деятельность (ставка НДС 0% — возврат НДС из бюджета)?
• У вас есть возможность содержать качественный бухгалтерский и налоговый учет?
• Вы готовы к налоговой нагрузке ~40-45% от чистой прибыли (НП + Взносы + НДС на добавленную стоимость)?

Если на большинство вопросов ответ «Да» — ОСНО является правильным выбором. Если нет — рассмотрите УСН «Доходы минус расходы» (15%) или АУСН (при соблюдении лимитов);

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО в 2026 году — это режим для масштабного, открытого и инвестиционно-привлекательного бизнеса. Он требует профессионального управления налогами: грамотного планирования НДС, раздельного учета для налога на прибыль, работы с первичкой и ЭДО. Ошибки на ОСНО стоят дорого (штрафы 5-20% от суммы налога, ст. 122, 120 НК РФ, блокировка счета по ст. 76 НК РФ).

Рекомендация: Перед стартом на ОСНО или переходом на него с УСН обязательно проведите «Налоговый аудит» или консультацию с профильным экспертом, чтобы настроить учетную политику, оптимизировать схемы работы с НДС и использовать доступные льготы (Инвестиционные налоговые вычеты, льготы для IT, СЕЗ и др.).

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство РФ часто меняется (ФЗ от № 414-ФЗ, изменения в НК РФ от 2025-2026 гг.). Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.