Когда один человек заказывает у другого выполнение каких-либо работ — ремонт квартиры‚ разработку сайта‚ пошив одежды‚ репетиторство — между ними заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ)‚ чаще всего договор подряда или возмездного оказания услуг. У многих возникает вопрос: кто и какие налоги должен платить в такой ситуации? Разберёмся подробно.
Общий принцип налогообложения
Если обе стороны договора — обычные физические лица (не индивидуальные предприниматели и не организации)‚ то ситуация с налогами существенно отличается от случая‚ когда заказчиком выступает компания или ИП.
Ключевое правило: физическое лицо-заказчик не является налоговым агентом. Это значит‚ что заказчик не обязан удерживать и перечислять налоги за исполнителя. Вся ответственность за декларирование дохода и уплату налога ложиться на самого исполнителя.
Какие налоги платит исполнитель
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
Доход‚ полученный физическим лицом по договору подряда или оказания услуг‚ облагается НДФЛ. Основные ставки:
- 13% — для налоговых резидентов РФ при доходе до 2‚4 млн рублей в год (с учётом прогрессивной шкалы‚ действующей с 2025 года‚ ставка повышается при превышении пороговых значений);
- 30% — для нерезидентов РФ.
Исполнитель обязан самостоятельно:
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года‚ следующего за годом получения дохода.
- Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.
Страховые взносы
Важный момент: если заказчик, обычное физическое лицо (не ИП и не организация)‚ то страховые взносы с вознаграждения исполнителя не начисляются. Обязанность по уплате взносов возникает только у заказчиков-организаций и заказчиков-ИП.
Таким образом‚ при договоре «физлицо — физлицо» единственным обязательным платежом для исполнителя является НДФЛ.
Альтернатива: статус самозанятого
Если исполнитель оказывает услуги или выполняет работы регулярно‚ ему выгодно зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход — НПД). В этом случае:
- при получении оплаты от физических лиц ставка налога составляет всего 4%;
- при оплате от организаций и ИП — 6%;
- нет обязанности подавать декларацию — налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог»;
- страховые взносы платить не нужно (пенсионный стаж при этом не формируется‚ если не платить взносы добровольно).
Ограничение: годовой доход самозанятого не должен превышать 2‚4 млн рублей.
Обязанности заказчика
Физическое лицо-заказчик в рамках договора ГПХ с другим физическим лицом:
- не удерживает НДФЛ;
- не платит страховые взносы;
- не подаёт отчётность в налоговую инспекцию.
Единственная обязанность заказчика — оплатить выполненные работы в порядке и сроки‚ предусмотренные договором.
Почему важно оформлять договор письменно
Хотя устная договорённость между физическими лицами в ряде случаев допустима‚ письменный договор защищает обе стороны:
- Для исполнителя, это подтверждение права на оплату и документальное обоснование полученного дохода при декларировании.
- Для заказчика — фиксация объёма работ‚ сроков‚ стоимости и ответственности сторон.
- При спорах письменный договор и акт выполненных работ становятся главными доказательствами в суде.
Что указать в договоре
- паспортные данные обеих сторон;
- предмет договора — конкретное описание работ;
- стоимость работ и порядок расчётов;
- сроки выполнения;
- порядок приёмки работ (желательно предусмотреть подписание акта);
- ответственность сторон;
- условие о том‚ что исполнитель самостоятельно уплачивает налоги с полученного дохода.
Риски неуплаты налогов
Если исполнитель не задекларирует доход и не уплатит НДФЛ‚ налоговый орган при выявлении этого факта вправе:
- доначислить налог;
- начислить пени за просрочку;
- наложить штраф — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате)‚ а также штраф за непредставление декларации.
Кроме того‚ систематическое выполнение работ за плату без регистрации может быть расценено как незаконное предпринимательство.
При договоре на выполнение работ между двумя физическими лицами налоговая нагрузка минимальна: исполнитель платит только НДФЛ (13% для резидентов)‚ подавая декларацию 3-НДФЛ самостоятельно. Страховые взносы не начисляются‚ а заказчик-физлицо не выполняет функции налогового агента. Для регулярной деятельности выгоднее оформить статус самозанятого со ставкой 4%. Письменное оформление договора и своевременная уплата налогов защитят обе стороны от претензий и штрафов.