Перепродажа товаров — это классическая предпринимательская деятельность. Если вы покупаете товары оптом (или по розничным ценам) с целью их последующей продажи с наваром, закон квалифицирует это как ведение бизнеса. Соответственно, доходы от такой деятельности подлежат обязательному налогообложению. В данной статье подробно разберем, какие налоги платить, как оформить деятельность законно и какие ошибки стоит избегать.

Почему не подходит статус самозанятого (НПД)?

Самый частый вопрос новичков: «Можно ли платить налог на профессиональный доход (НПД) 4–6% через приложение «Мой налог»?»

Ответ: Нет. Согласно п. 2 п. 2 ст. 208 НК РФ, лица, осуществляющие перепродажу товаров (за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных нужд), не вправе применять налог на профессиональный доход.

• НПД доступен только для продажи собственного производства (рукотворство, услуги, интеллектуальная собственность).
• Закупка чужого товара для перепродажи — это торговля, она исключена из НПД.
• Попытка скрыть перепродажу под видом «услуг» или «своего производства» чревата блокировкой счета по 115-ФЗ, начислением НДФЛ 13% (как физлицу) + штрафы + пени.

Обязательная регистрация ИП

Поскольку НПД закрыт, единственным легальным способом заниматься перепродажей является регистрация Индивидуального Предпринимателя (ИП).

Почему это важно:

1. Законность: Вы получаете право официально закупать товар у поставщиков (договоры, счета, УПД).
2. Банковский счет: По 115-ФЗ банки обязаны блокировать личные счета при регулярном поступлении средств от предпринимательской деятельности. ИП обязан открыть расчетный счет для приема оплат от покупателей и оплаты поставщикам.
3. Работа с маркетплейсами: Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др. требуют договор с ИП/ООО и расчетный счет.

Выбор налогового режима для ИП

Для перепродажи товаров доступны три основных режима. Выбор зависит от оборотов, маржи и наличия сотрудников.

А. УСН «Доходы» (6%), самый популярный старт

• Объект налогообложения: Все поступления на расчетный счет + касса (выручка).
• Ставка: 6% (может быть снижена до 1% за счет страховых взносов «на себя» и за сотрудников).
• Плюсы: Простой учет (КУДиР), не нужно подтверждать расходы чеками закупки.
• Минусы: Платите 6% с всей выручки, даже если маржа 10%. Не выгодно при низкой наценке.
• Ограничения 2024–2025 гг.: Доход до 265,8 млн руб. в год (индексируется), сотрудников до 130 чел.

Б. УСН «Доходы минус расходы» (15%) — для высоких оборотов и низкой маржи

• Объект: Выручка минус документарно подтвержденные расходы (закупка товара, логистика, аренда, зарплаты, маркетинг).
• Ставка: 15% (в некоторых регионах до 5% для определенных видов деятельности).
• Плюсы: Платите налог только с реальной прибыли. Выгодно, если маржа < 20–25%.
• Минусы: Сложный учет (нужен грамотный бухгалтер), строгие требования к документам (УПД, ТОРГ-12, ТТН, акты приема-передачи). Без первички расход не примут.
• Минимальный налог: 1% от выручки (платится, если по формуле «Доходы-Расходы» налог получился меньше 1% выручки или убыток).

В. Патентная система налогообложения (ПСН) — для розницы без сотрудников

• Суть: Покупаете патент на определенный вид деятельности (розничная торговля) на 1–12 месяцев.
• Стоимость: Потенциальный доход (устанавливается регионом) × 6%. Не зависит от реального заработка.
• Ограничения: Только розница физлицам (не Б2Б), нет наемных работников (только граждане РФ/ЕАЭС по патенту), площадь торгового места < 50 кв.м (для стационарной), доход до 60 млн руб./год.
• Нюанс: На маркетплейсах (Ozon, WB) ПСН часто применить сложно/невозможно из-за агентской схемы и отсутствия «торгового места». Требуется консультация с налоговой/бухгалтером.

Г. ОСНО (Общая система) — редко для старта

НДФЛ 13% (для ИП) + НДС 20% + Страховые взносы. Обязательна, если превышены лимиты по УСН/ПСН или вы работаете с крупными корпоративными клиентами, требующими НДС.

Страховые взносы «на себя» (Фиксированные платежи)

Независимо от налогового режима и наличия дохода, ИП ежегодно платит фиксированные взносы в Соцфонд (СФР):

• Пенсионный взнос: 50 798,88 руб. (в 2025 г., ежегодно индексируется).
• Медицинский взнос: 11 866,32 руб. (в 2025 г.).

Важно: На УСН «Доходы» и ПСН эти взносы уменьшают налог (до 100% на УСН «Доходы» и до 50% на УСН «Доходы-Расходы» без сотрудников). На ОСНО, в расходы.

НДС при перепродаже: платить или нет?

На УСН и ПСН вы не платите НДС (кроме импорта товаров через таможню).

Если вы на ОСНО или добровольно зарегистрировались плательщиком НДС:

• При закупке у российского поставщика с НДС — вы принимаете «входящий» НДС к вычету (если есть корректный УПД/счет-фактура).
• При продаже — начисляете «исходящий» НДС 20% (или 10%/0%).
• Схема: Купили за 120 000 (в т.ч. НДС 20 000). Продали за 180 000 (в т.ч. НДС 30 000). В бюджет платите: 30 000 (исх.) ⏤ 20 000 (вх.) = 10 000 руб.

Для большинства мелких перепродавцов на УСН НДС не актуален — это упрощает жизнь.

Учет расходов на УСН «Доходы-Расходы» (15%): критические моменты

Если выбрали 15%, расход на закупку товара признается только после оплаты поставщику И продажи товара покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обязательный пакет документов для каждого товара/партии:

1. Договор/Оферта с поставщиком.
2. Счет на оплату / УПД от поставщика.
3. Платежное поручение (подтверждение оплаты со счета ИП).
4. Товарная накладная (ТОРГ-12) или УПД с передачей прав собственности.
5. Транспортная накладная (ТТН) / Акт приема-передачи — если была доставка.
6. Чек ККТ / УПД / Реализация — подтверждение продажи конечному покупателю.

Без закрывающих документов (продажи) расход «висит» и не уменьшает налоговую базу.

Банковский контроль (115-ФЗ) и работа со счетами

• Все деньги от покупателей — только на расчетный счет ИП.
• Оплата поставщикам, только со расчетного счета ИП;
• Снятие наличных/перевод на свою карту — через «Выдачу наличных» или «Дивиденды/Доход ИП» (бескомиссионно в большинстве банков).
• Избегайте: прием денег на личную карту, оплата поставщикам с личной карты, частые переводы «сам себе» без комментариев.

Исключение: Продажа личного имущества (не бизнес)

Если вы продаете свои старые вещи (телефон, машину, одежду), которые покупали для себя, а не для перепродажи:

• Владение > 3 лет (имущество, недвижимость > 5 лет, искл., 3 года): Налог не платите, декларацию 3-НДФЛ не сдаете (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
• Владение < 3/5 лет: Платите НДФЛ 13% (резидент) с разницы (Продажа ― Покупка) или с вычетом 250 000 руб. (для недвижимости/авто) / без вычета (для прочего имущества). Сдаете 3-НДФЛ до 30 апреля след. года.
• Критерий «Систематичность»: Если вы продаете 50 «личных» айфонов в год — налоговая переквалифицирует это в бизнес и начтит НДФЛ 13% со всей выручки + штрафы 40% (ст. 122 НК РФ) за неуплату авансовых платежей ИП.

Отчетность и сроки (чеклист ИП на УСН)

ЕНП (Единый налоговый платеж/Единый налоговый счет) — с 2023 г. все налоги и взносы перечисляются одним платежом на единый счет в Казначействе. Налоговая сама распределит деньги по статьям. Главное — вовремя пополнять счет.

Пошаговый алгоритм старта

1. Определите нишу и поставщиков. Получите коммерческие предложения, УПД-образцы.
2. Выберите налоговую систему. По умолчанию — УСН «Доходы» 6%. Если маржа < 15% и готовы вести учет — УСН «Доходы-Расходы» 15%.
3. Зарегистрируйте ИП (через Госуслуги, МФЦ или нотариуса, бесплатно). Код ОКВЭД: 47.91 (розничная торговля через интернет) или 46.ХХ (оптовая).
4. Подайте заявление на УСН (в течение 30 дней с регистрации ИП, иначе станете на ОСНО).
5. Откройте расчетный счет в банке с удобным приложением и интеграцией с маркетплейсами/1С.
6. Зарегистрируйте ККТ (онлайн-кассу) перед первой продажей (54-ФЗ). Для маркетплейсов часто кассу предоставляет площадка (агентская схема), но для прямого сайта/соцсетей — своя обязательна.
7. Настройте учет: 1С, МойСклад, Контур.Эльба или таблицы (для УСН 6%).
8. Начните работать: Договор -> Оплата поставщику -> Получение товара -> Продажа -> Чек -> Отгрузка.

Перепродажа товаров — это полноценный бизнес, требующий регистрации ИП. Статус самозанятого (НПД) для этого не подходит законно. Оптимальный старт для большинства — ИП на УСН «Доходы» 6% с открытым расчетным счетом и онлайн-кассой. Это дает легальность, доступ к маркетплейсам, возможность работать с поставщиками по безналу и спокойный сон без страха блокировки счетов по 115-ФЗ.

Рекомендация: На старте подключите удаленного бухгалтера или сервис автоматизированного бухучета (Эльба, Контур, МойДело). Стоимость ~3–5 тыс. руб./мес. сэкономит вам от штрафов за ошибки в декларациях и пропущенные сроки.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется (актуально на 2025 год). Перед принятием решений проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашего бизнеса.