Важно сразу прояснить ключевой момент: в Налоговом кодексе Российской Федерации не существует отдельного федерального налога с названием «Налог на производство цемента». Производство цемента — это сложный технологический цикл, который охватывает добычу сырья, его переработку и реализацию готовой продукции. Соответственно, налоговая нагрузка на цементные заводы формируется из совокупности общих федеральных, региональных и местных налогов, а также специальных платежей за природопользование.

Ниже представлен подробный разбор всех существенных налогов и платежей, применимых к организации производства цемента на 2026 год.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — базовый платеж за сырье

Поскольку основным сырьем для производства цемента являются известняк, марль, глина, песок и гипс (отнесенные к категориям общераспространенных или иных полезных ископаемых), первым и специфическим для отрасли платежом становится НДПИ (Глава 26 НК РФ).

Кто платит

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на недропользование (добычу ПИ) или осуществляющие добычу в иных случаях, предусмотренных ст. 334 НК РФ.

Объект налогообложения

Добыча полезных ископаемых в составе недр, предоставленных к недропользованию. Для цементной отрасли это в первую очередь:

• Известняки, марли, мелы (для производства клинкера);
• Глины, аргиллиты, шламы (аргиллацевая добавка);
• Пески, песчаники (корректирующая добавка);
• Гипс, ангидрит (регулятор схватывания).

Налоговая база и ставки (согласно ст. 342 НК РФ)

Налоговая база определяется по каждому виду ПИ отдельно как выручка от реализации добытого сырья (без НДС и акциза, за вычетом расходов на доставку), умноженная на дефлятор (коэффициент Кд).

Ставки НДПИ на основные виды цементного сырья (действующие на 2026 г.):

• Известняки, марли, мелы (для производства цемента, извести, строительных материалов): 4,2% (п. 1.1 ст. 342 НК РФ).
• Глины, аргиллиты, шламы (для производства керамики, цемента, кирпича): 3,9%.
• Песок строительный, кварцевый, формовочный: 4,5% (зависит от вида).
• Гипсовый камень, ангидрит: 4,5%.

> Важно: Для общераспространенных ПИ (к которым относится большая часть цементного сырья) налоговая база определяется исходя из рыночных цен (ст. 341.1 НК РФ), если сырье реализуется сторонним лицам, или расчетных цен (на основании себестоимости + нормативная рентабельность 20%) — если сырье перерабатывается на собственном производстве (п. 4 ст. 341.1 НК РФ). Это ключевой момент для вертикально интегрированных цементных холдингов.

Льготы и коэффициенты

• Коэффициент Кр (региональный): Устанавливается законами субъектов РФ в диапазоне от 0 до 1 (ст. 342 НК РФ). Многие регионы устанавливают Кр = 0 для стимулирования местной промышленности.
• Коэффициент Кд (дефлятор): Утверждается ежегодно Минэкономразвития для пересчета базы в сопоставимые цены.
• Освобождение от НДПИ: Добыча ПИ при проведении геологоразведки, строительстве подземных сооружений (не связанных с добычей), а также добыча отходов горнодобывающей промышленности при их переработке (при выполнении условий ст. 334.1 НК РФ).

Налог на прибыль организаций (НП) — основной доходный налог

Цементные заводы, как правило, являются крупными плательщиками налога на прибыль (ставка 20%: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный).

Специфика расчета для цементников:

1. Амортизация основных фондов: Печи для обжига клинкера, мельницы, транспортеры относятся к 7-10 амортизационным группам. Активно применяется ускоренная амортизация (К = 2 или 3) для нового оборудования, внедряемого в рамках инвестиционных проектов (п. 3 ст; 258 НК РФ).
2. Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): Возможность уменьшить налоговую базу на 10-30% от стоимости введенных в эксплуатацию основных средств (ст. 286.1 НК РФ). Актуально при модернизации печей, установке фильтров газоочистки, переходе на альтернативное топливо.
3. Расходы на охрану окружающей среды: Полностью учитываются в составе прочих расходов (п. 20 ст. 264 НК РФ) при наличии подтверждающих документов (проекты ПДВ, лимиты выбросов).
4. Переоценка остатков сырья и готовой продукции: Важно соблюдать правила оценки запасов (ФСБУ 5/2019 «Запасы») для корректного определения себестоимости продаж.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставка 20% (базовая) применяется к реализации цемента (ТН ВЭД 2523) на территории РФ;

• Вычет НДС: Закупка сырья (если куплено у сторонников), топлива (уголь, газ, альтернативное топливо), электроэнергии, запасных частей, услуг подрядчиков — все это формирует «входной» НДС.
• Экспорт цемента: Ставка 0% при подтверждении экспорта документами (ГТД, транспортные накладные, контракты) в течение 184 дней (ст. 164 НК РФ).
• Строительство/модернизация: НДС по входящим счетам-фактурам подрядчиков принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором введен объект в эксплуатацию (или по стадиям).

Имущественный налог организаций

Платится в бюджет региона, где учтены имущественные комплексы завода.

• Объект: Недвижимое имущество, учтенное как основные средства (здания печей, силосы, административные корпуса, лаборатории).
• Ставка: Макс. 2,2% (ст. 380 НК РФ). Регионы могут устанавливать сниженные ставки для инвестиционных проектов или высокотехнологичного производства.
• Кадастровая оценка: Не применяется к производственным объектам (кроме отдельных типов), налоговая база — средняя годовая остаточная стоимость (бухгалтерский учет).
• Льготы: Многие регионы предоставляют налоговые каникулы (до 10 лет) для вновь созданных производств или проектов модернизации (ст. 381 НК РФ).

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

Цементное производство относится к I категории НВОС (объекты с существенным негативным воздействием) согласно Постановлению Госдумы № 1029 (реестр категорий).

• Платежи: За выбросы в атмосферу (пыль, NOx, SOx, CO), сбросы сточных вод, размещение отходов (цементная пыль, шлаки, отходы рефрактарии).
• Расчет: На основании установленных лимитов (ПДВ, ПДС) и фактических объемов (по данным АСКУ/ПДК/ПДС).
• Коэффициенты: При превышении лимитов применяются повышающие коэффициенты (в 5, 25, 100 и более раз).
• Модернизация: Внедрение лучших доступных технологий (ЛДТ) по отраслевой справочнику (Приказ Минприроды № 138) позволяет перевести объект в II категорию и существенно снизить платежи.

Транспортный налог и Земельный налог

• Транспортный налог: На автомобильный транспорт завода (самосвалы, погрузчики, автоцистерны для цемента). Ставки устанавливаются регионами (ст. 361 НК РФ).
• Земельный налог: На земельные участки под карьерами (добыча), заводскими площадями, сланцехранилищами, полигонами отходов. Ставки — до 0,3% (сельхозназначение, лесфонд) и до 1,5% (остальные) от кадастровой стоимости (ст. 394 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Цементная промышленность — это трудозатратное производство с вредными условиями труда (пыль, шум, высокая температура).

• Общая ставка: 30% (ПФР 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%).
• Сниженные ставки: Для работников, занятых на работах со вредными/опасными условиями (Список № 1, № 2), применяется пониженная ставка ПФР — 18% или 20% (вместо 22%) при условии проведения СОУТ и уплаты взносов на травматизм (ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ).
• Взносы на травматизм: Цементная отрасль относится к классам риска с тарифами от 0,2% до 1,8% (в зависимости от класса профессионального риска, определяемого по ОКВЭД 23.51).

Акцизы и иные обязательные платежи

• Акциз на нефтепродукты: Если завод использует дизельное топливо для собственных нужд (самосвалы в карьере), акциз входит в цену топлива. Возврат акциза за дизель, использованный вне общественных дорог (ст. 202 НК РФ), возможен при наличии УУТ (устройств учета топлива) и подтверждающих документов.
• Сбор за загрязнение окружающей среды: С 2025 г. вводится плата за выбросы парниковых газов (углеродный регулирование) для крупных выбросителей (>150 тыс. т CO2-экв.), к чему относятся крупные цементные заводы (ФЗ № 296-ФЗ).

Специальные налоговые режимы (редко применимы к основному производству)

Для основного производства цемента режимы УСН, Патент, НПД, ЕСХН неприменимы из-за превышения лимитов по выручке, численности персонала и виду деятельности (добыча ПИ, производство строительных материалов исключены). Однако они могут использоваться для дочерних сервисных организаций (перевозки, ремонт, питание персонала, прокат техники).

Отчетность и сроки уплаты (ключевые даты на 2026 год)

Актуальные тренды и риски на 2026 год

1. Углеродное регулирование: Внедрение квот на выбросы парниковых газов и возможный ввод углеродного сбора/налога для экспорта (CBAM ЕС) заставляет заводы инвестировать в улавливание CO2 (CCUS), альтернативное топливо (отходы, биомасса) и клинкеро-заменители (шлак, зола, микрозид).
2. Цифровизация налогового учета: Обязательный электронный документооборот (ЭДО), формат УПД/УКД, передача данных в ФНС в режиме реального времени (АСК НДС-2, АСК НДПИ). Ошибки в кодах ОКЕИ, ТН ВЭД, КТУ приводят к автоматическому отказу в вычете или начислению штрафов ст; 120, 122 НК РФ.
3. Контроль цен на сырье (НДПИ): ФНС усиливает контроль за рыночностью цен при реализации сырья межзависимым лицам (ст. 105.3, 40 НК РФ). Для вертикально интегрированных компаний критически важно обоснование расчетной цены сырья (себестоимость добычи + 20% рентабельности).
4. Инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ) и СОЭР: Активное использование ИНВ при модернизации и возможность получения статуса СОЭР (соглашение об особом инвестиционном контракте) для крупных проектов (инвестиции > 1 млрд руб.) дает право на снижение ставки налога на прибыль до 13,5% (региональная часть) и налоговые каникулы по имущественному налогу.

Налоговая нагрузка на производство цемента в России формируется не из одного налога, а из системы платежей, где доминируют НДПИ (на стадии сырья), Налог на прибыль и НДС (на стадии производства и продаж), а также экологические платежи (НВОС, углеродный регулирование).

Для эффективного налогового менеджмента цементному предприятию необходимо:

• Грамотно структурировать добычу и переработку сырья для оптимизации базы НДПИ (расчетная цена vs рыночная).
• Максимально использовать инвестиционные вычеты (ИНВ) и региональные льготы по имущественному налоку и налогу на прибыль.
• Инвестировать в экологическую модернизацию (ЛДТ, альтернативное топливо) для снижения платежей за НВОС и подготовки к углеродному регулированию.
• Обеспечивать безупречный бухгалтерский и налоговый учет в части оценки запасов, амортизации и разделения расходов на добычу/производство.

Рекомендация: Учитывая сложность взаимодействия глав НК РФ (26, 25, 21, 23) и регионального законодательства, налоговое планирование на цементном заводе должно вестись в тесном взаимодействии налогового департамента, финансового управления, экологической службы и геологической службы (для НДПИ).