Материальная помощь, популярный инструмент поддержки работников: её выплачивают при рождении ребёнка, в связи со смертью родственника, к отпуску, при чрезвычайных ситуациях и просто как социальную выплату. Однако у бухгалтеров и руководителей часто возникает вопрос: какие налоги и взносы нужно начислить с такой выплаты? Разберёмся подробно.

Что такое материальная помощь

Материальная помощь, это выплата социального характера, которая не связана с выполнением трудовых обязанностей сотрудника. Она не зависит от результатов работы, квалификации или выработки. Основания и порядок её выплаты работодатель закрепляет в локальных нормативных актах: положении об оплате труда, коллективном договоре или отдельном положении о материальной помощи.

Типичные поводы для выплаты:

• рождение (усыновление) ребёнка;
• смерть члена семьи работника;
• стихийные бедствия, пожары, чрезвычайные ситуации;
• тяжёлое материальное положение, лечение;
• юбилей, свадьба, отпуск (так называемая «матпомощь к отпуску»).

НДФЛ с материальной помощи

По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, но Налоговый кодекс РФ (ст. 217 НК РФ) предусматривает ряд освобождений.

Не облагается НДФЛ полностью

• Единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка, если выплачена в течение первого года после рождения. Лимит предоставляется каждому из родителей.
• Помощь в связи со смертью члена семьи работника (супруга, родителей, детей, усыновителей, усыновлённых) — без ограничения по сумме.
• Помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством — полностью, независимо от суммы.
• Помощь в связи с террористическим актом на территории РФ — полностью.
• Выплаты членам семьи умершего работника (или бывшего работника, вышедшего на пенсию) — полностью.

Не облагается в пределах лимита

По остальным основаниям (к отпуску, на лечение, к юбилею и т.п.) материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей за календарный год. Сумма сверх лимита облагается налогом по стандартной ставке (13% или 15% при превышении порога дохода).

Пример: сотруднику выплатили матпомощь к отпуску 10 000 руб. Не облагается 4 000 руб., с оставшихся 6 000 руб. удерживается НДФЛ — 780 руб. (при ставке 13%).

Страховые взносы с материальной помощи

Правила по страховым взносам (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ) во многом повторяют нормы по НДФЛ, но есть нюансы.

Не облагаются взносами

• помощь в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами — полностью;
• единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 руб. на ребёнка в течение первого года;
• помощь в связи со смертью члена семьи работника — полностью;
• иная материальная помощь работникам — в пределах 4 000 рублей в год.

Суммы сверх 4 000 руб. облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу. А вот взносами «на травматизм» (на страхование от несчастных случаев) материальная помощь, как правило, не облагается, если она не связана с трудовыми обязанностями — но по спорным выплатам (например, регулярной помощи к отпуску) ФСС может занять иную позицию, поэтому многие работодатели перестраховываются и начисляют взносы.

Отражение в учёте и отчётности

• 6-НДФЛ: необлагаемая помощь (смерть родственника, ЧС) в расчёт не включается; помощь с лимитом 4 000 руб. отражается с указанием вычета; облагаемая часть — в общем порядке.
• Расчёт по страховым взносам (РСВ): необлагаемые суммы показываются в составе выплат с выделением необлагаемой части.
• Бухгалтерский учёт: Дт 91.2 (или 84, если за счёт нераспределённой прибыли) — Кт 73; удержание НДФЛ — Дт 73 Кт 68; взносы — Дт 91.2 Кт 69.
• Налог на прибыль: материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Как оформить выплату

1. Получить заявление от сотрудника с указанием причины.
2. Приложить подтверждающие документы (свидетельство о рождении, о смерти, справки о ЧС и т.д.).
3. Издать приказ руководителя о выплате материальной помощи.
4. Начислить выплату в программе (например, в 1С:ЗУП, документ «Материальная помощь»), проверить автоматический расчёт НДФЛ и взносов с учётом лимитов.
5. Выплатить деньги и отразить суммы в отчётности.

Материальная помощь, удобный способ поддержать сотрудника, но важно правильно применить лимиты: 4 000 руб. в год — общий необлагаемый порог, 50 000 руб. — при рождении ребёнка, а помощь при смерти близких и чрезвычайных ситуациях налогами и взносами не облагается вовсе. Корректное оформление документов и внимательное отражение выплат в 6-НДФЛ и РСВ помогут избежать претензий налоговых органов и фондов.