Отпускные, это доход работника‚ который‚ как и заработная плата‚ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами․ В этой статье разберём‚ какие налоги удерживаются с отпускных‚ по каким ставкам‚ кто и когда перечисляет их в бюджет‚ а также какие изменения действуют в 2025–2026 годах․
Облагаются ли отпускные налогом
Да‚ отпускные в полном объёме облагаются НДФЛ․ Согласно Налоговому кодексу РФ‚ оплата отпуска относится к доходам работника‚ полученным от работодателя․ Никаких льгот или освобождений для отпускных не предусмотрено․
Кроме НДФЛ‚ на сумму отпускных начисляются страховые взносы по общему тарифу — 30% (в пределах единой предельной базы)․ Эти взносы платит работодатель‚ из суммы отпускных работника они не удерживаются․
Ставки НДФЛ с отпускных в 2025–2026 годах
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц․ Ставка зависит от совокупного годового дохода работника:
- 13% — при доходе до 2‚4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2‚4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей․
Для большинства работников применяется стандартная ставка 13%․ Повышенные ставки касаются только суммы превышения порога‚ а не всего дохода целиком․
Как рассчитывается налог с отпускных
Работодатель выступает налоговым агентом: он сам исчисляет‚ удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет․ Работник получает отпускные уже за вычетом налога․
Пример расчёта:
- Работнику начислены отпускные в размере 42 000 рублей․
- Его совокупный доход с начала года не превышает 2‚4 млн рублей‚ значит‚ применяется ставка 13%․
- НДФЛ: 42 000 × 13% = 5 460 рублей․
- На руки работник получит: 42 000 − 5 460 = 36 540 рублей․
Если работник имеет право на налоговые вычеты (например‚ стандартный вычет на детей)‚ они учитываются при расчёте налога‚ что уменьшает сумму удержания․
Когда удерживается и перечисляется НДФЛ
Датой получения дохода в виде отпускных считается день их фактической выплаты работнику․ Налог удерживается непосредственно при выплате․
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от даты удержания налога (п․ 6 ст․ 226 НК РФ):
- если налог удержан с 1 по 22 число месяца — перечислить его нужно не позднее 28 числа этого же месяца;
- если налог удержан с 23 числа по последнее число месяца — перечислить нужно не позднее 5 числа следующего месяца;
- особый порядок действует для декабря: налог‚ удержанный с 23 по 31 декабря‚ перечисляется не позднее последнего рабочего дня года․
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день‚ он переносится на ближайший следующий рабочий день․ Например‚ с отпускных‚ выплаченных с 1 по 22 ноября 2025 года‚ НДФЛ нужно было уплатить до ․
Страховые взносы с отпускных
На сумму отпускных работодатель начисляет страховые взносы по единому тарифу, 30% в пределах предельной базы․ Взносы начисляються в том месяце‚ в котором произведено начисление отпускных‚ и уплачиваются в составе единого налогового платежа до 28 числа следующего месяца․
Например‚ с отпускных 35 000 рублей взносы составят 10 500 рублей (35 000 × 30%)․ Эти деньги платит работодатель из собственных средств — на сумму‚ получаемую работником‚ они не влияют․
Особенности налогообложения отдельных выплат
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ и взносами на общих основаниях․
- Районные коэффициенты‚ входящие в состав отпускных‚ не выделяются в отдельную базу — вся выплата облагается по ставкам основной налоговой базы․
- Отпускные‚ переходящие на другой месяц‚ облагаются налогом в момент выплаты‚ а не по месяцам отпуска․
Что важно знать работнику
- На руки вы получаете отпускные уже за вычетом НДФЛ — самостоятельно ничего платить и декларировать не нужно․
- Проверить суммы удержанного налога можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в справке о доходах․
- Если у вас есть право на вычеты (на детей‚ за лечение‚ обучение)‚ подайте заявление работодателю — это уменьшит налог․
- Отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска․
Отпускные облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22% в зависимости от годового дохода‚ а также страховыми взносами за счёт работодателя․ Налог удерживается при выплате‚ а перечисляется в бюджет до 28 числа текущего месяца либо до 5 числа следующего — в зависимости от даты удержания․ Для работника весь процесс происходит автоматически: обязанности по расчёту и уплате налога несёт работодатель как налоговый агент․