Налоговая система Италии в 2011 году представляла собой многоуровневую структуру, включающую общегосударственные, региональные и местные (муниципальные) сборы. Именно в этот период страна переживала серьёзный долговой кризис, что привело к ряду важных изменений в налоговом законодательстве, включая повышение НДС и введение новых сборов. Рассмотрим основные виды налогов, действовавшие в Италии в 2011 году.
Общие принципы налоговой системы
Итальянская фискальная система строится на нескольких ключевых принципах:
- Прогрессивность налогообложения — чем выше доход, тем выше ставка налога;
- Превалирование прямых налогов над косвенными;
- Единые ставки для резидентов и нерезидентов — граждане Италии и иностранцы платят налоги по одинаковым тарифам;
- Многоуровневость — налоги взимаются на государственном, региональном и муниципальном уровнях.
Подоходный налог для физических лиц (IRPEF)
Основным налогом для физических лиц в 2011 году был IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche). Он взимался по прогрессивной шкале:
- до 15 000 евро — 23%;
- от 15 001 до 28 000 евро — 27%;
- от 28 001 до 55 000 евро — 38%;
- от 55 001 до 75 000 евро, 41%;
- свыше 75 000 евро — 43%.
Дополнительно к государственному подоходному налогу взимались региональная надбавка (в среднем около 1,23%) и муниципальная надбавка (до 0,8%), размер которых устанавливался местными властями.
Налог на добавленную стоимость (IVA)
В 2011 году в Италии действовали следующие ставки НДС (IVA — Imposta sul Valore Aggiunto):
- Стандартная ставка — 20% (с сентября 2011 года повышена до 21% в рамках антикризисных мер правительства);
- Пониженная ставка — 10% — на отдельные товары и услуги, включая гостиничные услуги и некоторые продукты питания;
- Льготная ставка — 4% — на товары первой необходимости, газеты, журналы, книги, медицинские товары.
Корпоративный налог (IRES)
Налог на прибыль юридических лиц (IRES — Imposta sul Reddito delle Società) взимался по фиксированной ставке 27,5%. Дополнительно компании платили региональный налог на производственную деятельность IRAP, ставка которого составляла около 3,9% (могла варьироваться регионами).
Налоги на недвижимость
В 2011 году владельцы недвижимости в Италии платили муниципальный налог ICI (Imposta Comunale sugli Immobili). Его ставка устанавливалась муниципалитетами в пределах от 0,4% до 0,7% от кадастровой стоимости объекта. Для основного жилья действовали льготы и вычеты. В конце 2011 года правительство Марио Монти анонсировало замену ICI новым налогом IMU, который вступил в силу в 2012 году.
Доход от сдачи недвижимости в аренду облагался по общей шкале IRPEF либо по специальному единому налогу (cedolare secca), введённому в 2011 году со ставкой 21% (для договоров с регулируемой арендной платой — 19%).
Налоги на капитал и инвестиционный доход
В 2011 году проценты, дивиденды и доходы от прироста капитала облагались по ставке 12,5%. Исключение составляли доходы от государственных облигаций, для которых также применялась ставка 12,5%. Повышение ставки до 20% для большинства финансовых доходов произошло позднее.
Антикризисные меры 2011 года
Из-за долгового кризиса еврозоны итальянское правительство в 2011 году приняло несколько пакетов мер жёсткой экономии:
- Повышение стандартной ставки НДС с 20% до 21% (сентябрь 2011 года);
- Ужесточение борьбы с уклонением от уплаты налогов, включая ограничение наличных расчётов;
- Повышение налогов на энергоносители и роскошь (яхты, частные самолёты, дорогие автомобили).
Налоговая система Италии в 2011 году находилась в состоянии реформирования под давлением экономического кризиса. Основная налоговая нагрузка ложилась на трудовые доходы (прогрессивная шкала IRPEF до 43%) и потребление (НДС 21%). По европейским меркам налоговое бремя в Италии оставалось одним из самых высоких, что стимулировало дальнейшие реформы в последующие годы, включая снижение корпоративного налога до 24% и пересмотр шкалы подоходного налога.