Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Данная статья представляет собой справочный обзор системы налогообложения, действовавшей в России в 2011 году; Информация основана на архивных материалах Налогового кодекса РФ и ставках, актуальных на указанный период. Понимание структуры налогов 2011 года необходимо для анализа исторических финансовых отчетов, перерасчетов задолженностей или изучения эволюции налогового законодательства.

Общая структура налоговой системы 2011 года

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, в 2011 году налоги и сборы классифицировались по трем уровням управления:

Федеральные налоги и сборы — устанавливаються и вводятся в действие Налоговым кодексом РФ по всей территории страны.
Региональные налоги, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
Местные налоги — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Также действовали специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН), имевшие свои порядки расчета и ставки.

Федеральные налоги и сборы: ставки и порядок расчета

К федеральным налогам относились наиболее емкие по доходности статьи бюджета. Ниже приведены основные ставки, действовавшие в 2011 году.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основные ставки НДС в 2011 году не менялись по сравнению с 2009 годом:

18% — основная ставка;
10% — пониженная ставка (применялась к реализации определенных товаров: пищевых продуктов, детских товаров, лекарственных средств, периодических изданий и др.);
0% — нулевая ставка (преимущественно при экспорте товаров, международной перевозке пассажиров и багажа).

Расчетные ставки: В определенных случаях (например, при расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению, или при реализации товаров по ставикам 10/110 и 18/118) применялись производные расчетные ставки: 10/110 и 18/118.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Система ставок НДФЛ в 2011 году была дифференцированной в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент):

13%, основная ставка для налоговых резидентов РФ на большинство видов доходов (заработная плата, доходы от продажи имущества, владение акциями и др.);
9% — ставка по дивидендам, полученным до (в 2011 г. действовала именно эта ставка для резидентов);
15% — ставка для налоговых резидентов по доходам в виде дивидендов от иностранных организаций (с 2011 г. введено разделение, но общая ставка для нерезидентов — 30%, см. ниже);
30%, основная ставка для нерезидентов РФ (иностранных граждан, пребывающих в РФ менее 183 дней в году) на большинство видов доходов;
35% — повышенная ставка на отдельные виды доходов (выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам выше установленного порога, материальная выгода по заемным средствам и др.) — как для резидентов, так и для нерезидентов.

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2009 года установлена основная ставка 20%, которая действовала и в 2011 году; Структура распределения 20%:

2% — федеральный бюджет;
18% — бюджеты субъектов РФ (региональные законами могла устанавливаться ставка ниже 18%, но не ниже 13,5%).

Специальные ставки налога на прибыль (действовали в 2011 г.):

0% — на доходы от участия в уставных фондах других организаций (дивиденды), доходы квалифицированных инвесторов по проектам на территориях ТОР и др.;
9% — на доходы в виде дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных организаций (при выполнении условий);
10% — на доходы нерезидентов без постоянного учреждения в РФ (проценты, роялти, доходы от фрахта и др.);
15% — на доходы нерезидентов в виде дивидендов от российских организаций;
20% — основная ставка (см. выше).

Акцизные сборы

Единой ставки не существует. Ставки устанавливаются в Налоговом кодексе РФ отдельно по каждому виду подакцизных товаров (спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин, дизельное топливо, автомобили, нефть и др.). Ставки могут быть:

Фиксированными (в рублях за единицу измерения);
Комбинированными (процент от стоимости + фиксированная сумма);
В процентах от стоимости.

Примечание: В 2011 году продолжалось поэтапное повышение акцизов на алкоголь и табак.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Ставки устанавливаются в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых (адвалорные) или в фиксированной сумме за единицу физического объема/веса. Ставки дифференцированы по видам сырья (нефть, газ, конденсат, твердые полезные ископаемые). Для нефти применялась специфическая формула расчета ставки, зависящая от цены на нефть и курса доллара.

Водный налог

Единой ставки нет. Налоговые ставки устанавливаются в Налоговом кодексе РФ в определенном размере (руб./тыс. куб. м или руб./кВт·ч для ГЭС) с дифференциацией по:

Бассейнам рек, озер, морей;
Экономическим районам;
Видам водных объектов и целям водопользования;

Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Ставки устанавливаются в фиксированном размере на каждый вид объектов охоты/рыболовства (в рублях за особь, кг, тонну и т.д.).

Государственная пошлина

Не имеет единой ставки. Устанавливается:

В процентном отношении от суммы (например, % от суммы иска в суде);
В фиксированном размере за совершение юридически значимых действий (регистрация юрлица/ИП, выдача паспорта, нотариальные действия и т.д.).

Региональные налоги: ставки 2011 года

Региональные законами устанавливались конкретные ставки в пределах, заданных НК РФ.

Налог на имущество организаций

Максимальная ставка: 2,2% от среднегодовой стоимости облагаемого имущества (определяемой как остаточная стоимость за вычетом накопленного износа).
Для имущества, учтенного на балансе до и не переоцененного, база — инвентаризационная стоимость.
Региональные законами могли устанавливаться пониженные ставки (до 0%) для отдельных категорий плательщиков или видов имущества.

Транспортный налог

База расчета: Мощность двигателя (в лошадиных силах — л.с;) или иные параметры (вместимость, грузоподъемность, стаж судна/воздушного судна).
Ставки: Устанавливаются НК РФ в виде фиксированных сумм (руб. за 1 л.с. или за единицу).
Регулирование регионами: Законами субъектов РФ ставки могли быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз от базовых ставок НК РФ.
Коэффициенты повышенной ставки применялись к дорогим автомобилям (стоимостью свыше 3, 5, 10 млн руб. — вводились поправками позже, в 2011 г. базовые ставки НК РФ действовали с поправками на возраст/стоимость по региональным законам).

Налог на игорный бизнес

Плательщики — организации, осуществляющие игорную деятельность в специально определенных игорных зонах.
Объект налогообложения: Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Ставки: Устанавливаются региональными законами в пределах максимальных значений, закрепленных в НК РФ (на 2011 год: от нескольких сотен тысяч до миллионов рублей в год за единицу объекта в зависимости от вида игры и региона).

Местные налоги: ставки 2011 года

Ставки устанавливаются муниципальными нормативными правовыми актами в пределах НК РФ.

Земельный налог

Налоговая база: Кадастровая стоимость земельного участка (на 01.01 налогового периода).
Ставки (пределы НК РФ):
- 0,3% — для земель сельхозназначения, заселенных пунксов, особо охраняемых территорий, лесного фонда (кроме погостов), водного фонда;
- 1,5% — для иных земельных участков (промышленности, энергетики, транспорта, связи, обороны, земли населенных пунктов не входящие в 0,3%).
Муниципалитеты могли устанавливать ставки в диапазоне от 0% до 1,5% в зависимости от категории земель и разрешенного использования.
Для отдельных категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды и др.) предусматривались налоговые вычеты (10 000 руб. или 6 соток кадастровой стоимости) и льготы по решению местных органов власти.

Налог на имущество физических лиц

Объекты налогообложения (в 2011 г.): Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, иные постройки/сооружения, единые недвижимые комплексы. Важно: Кадастровая оценка для жилья вводилась поэтапно; в 2011 г. во многих регионах база все еще определялась по инвентаризационной стоимости (переход на кадастровую стоимость для жилья стал обязательным с 2015 г.).
Ставки (пределы НК РФ): Устанавливаются муниципальными законами в процентах от стоимости имущества (инвентаризационной или кадастровой).
Диапазон ставок: Обычно от 0,1% до 2,0% в зависимости от стоимости имущества и категории налогоплательщика.
Предоставлялись налоговые вычеты (площадь: 10 кв.м для комнаты, 20 кв.м для квартиры, 50 кв.м для дома) и льготы для льготных категорий граждан.

Специальные налоговые режимы (кратко)

В 2011 году действовали следующие специальные режимы с собственными правилами расчета «единого налога»:

УСН (Упрощенная система налогообложения): Ставки 6% (объект, доход) или 15% (объект, доходы минус расходы). Пределы дохода для применения — 60 млн руб. в год (пересчитывались ежегодно по дефлятору).
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход): Расчет на основе базовой доходности (фиксированная сумма на единицу измерения) с применением коэффициентов К1 (дефлятор) и К2 (региональный/вид деятельности). В 2011 г. К1 = 1,372.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): Ставка 6% от разницы доходов и расходов (или 0% по решению региона).
ПСН (Патентная система налогообложения): Введена с 2013 г., в 2011 г. еще не действовала.

Налоговый период 2011 года характеризовался относительной стабильностью основных федеральных ставок (НДС 18/10/0%, НДФЛ 13/30%, Прибыль 20%), зафиксированными в 2009 году. Основная динамика наблюдалась в региональном и местном регулировании (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество), где субъекты и муниципалитеты использовали право на установление ставок в пределах Кодекса. Для корректного расчета налогов за 2011 год (например, при камеральных проверках, перерасчетах или восстановлении учета) необходимо обращаться к конкретным региональным и муниципальным нормативным актам, принятым на тот момент, а также к редакции НК РФ на 2011 год.

Статья подготовлена на основе архивных данных Налогового кодекса РФ и справочников ставок за 2011 год. Для принятия управленческих или юридических решений рекомендуется верификация данных в официальных источниках (КонсультантПлюс, Гарант, сайт ФНС России — архив нормативных актов).