Адвокатская деятельность в России имеет особый правовой статус, который напрямую влияет на порядок налогообложения доходов адвокатов. В 2020 году действовали специальные правила, которые важно понимать как самим адвокатам, так и их клиентам. Рассмотрим основные аспекты налогообложения адвокатов в этот период.
Правовой статус адвоката и налогообложение
Адвокатская деятельность не является предпринимательской — это закреплено в Федеральном законе «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ». Поэтому адвокаты:
- не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей;
- не могут применять специальные налоговые режимы (УСН, патент, ЕНВД);
- уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по общим правилам.
НДФЛ для адвокатов в 2020 году
Основной налог, который уплачивали адвокаты в 2020 году,, это НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ). Налоговой базой являются все доходы, полученные от адвокатской деятельности: гонорары, вознаграждения за представительство в суде, консультации и иные выплаты.
Кто удерживает налог
Порядок уплаты зависит от формы осуществления адвокатской деятельности:
- Коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация — выступают налоговыми агентами. Они самостоятельно исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ в бюджет с доходов адвоката.
- Кабинет адвоката (индивидуальная практика), адвокат сам рассчитывает и уплачивает налог, подавая декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Профессиональные налоговые вычеты
Адвокаты вправе уменьшить налогооблагаемую базу на профессиональные вычеты (статья 221 НК РФ). К ним относятся фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с адвокатской деятельностью:
- членские взносы в адвокатскую палату субъекта РФ;
- отчисления на общие нужды адвокатской палаты;
- расходы на содержание кабинета (аренда, коммунальные услуги);
- затраты на повышение квалификации;
- расходы на канцелярские товары, оргтехнику, программное обеспечение;
- командировочные расходы, связанные с ведением дел.
Важно: если расходы не подтверждены документально, адвокат, учредивший кабинет, мог применить вычет в размере 20% от общей суммы доходов.
Страховые взносы в 2020 году
Адвокаты, учредившие кабинеты, обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере. В 2020 году суммы составляли:
- На обязательное пенсионное страхование: 32 448 рублей в год (при доходе до 300 000 рублей). С суммы превышения, дополнительно 1%, но не более 259 584 рублей в совокупности.
- На обязательное медицинское страхование: 8 426 рублей в год.
Адвокаты, работающие в коллегиях и бюро, сами взносы не платят — их перечисляют адвокатские образования как страхователи.
Особенности 2020 года: меры поддержки в период пандемии
2020 год был особенным из-за пандемии коронавируса. Государством были предусмотрены меры поддержки:
- продление сроков подачи деклараций и уплаты налогов;
- для пострадавших отраслей — снижение фиксированных взносов на ОПС на 12 130 рублей (эта мера касалась ИП; адвокаты, приравненные к плательщикам взносов, также могли претендовать на льготу при соблюдении условий);
- списание задолженности по налогам для отдельных категорий.
Налоги для клиентов адвоката
Отдельно стоит упомянуть ситуации, когда адвокаты консультируют граждан по налоговым вопросам, например, о налогообложении подарков. По общему правилу, подарки между близкими родственниками (супруги, родители, дети, братья, сестры) налогом не облагаются. Денежные подарки от любых лиц также освобождены от НДФЛ. А вот подаренная недвижимость или транспорт от человека, не являющегося близким родственником, облагается налогом по ставке 13%.
В 2020 году адвокаты уплачивали НДФЛ по ставке 13% с возможностью применения профессиональных вычетов, а адвокаты с кабинетами, еще и фиксированные страховые взносы в размере 40 874 рубля. Особый статус адвокатской деятельности исключает применение предпринимательских налоговых режимов, что делает систему налогообложения адвокатов достаточно простой, но требующей внимательного документального подтверждения расходов.