Тема налогообложения доходов матери, находящейся в декретном отпуске, традиционно вызывает много вопросов. Ключевой момент, который необходимо запомнить: декретные выплаты (пособия по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет) полностью освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Это означает, что работодатель (или Фонд соцстраха, ФСС/СФР) не удерживает 13% (или 15/18/20% для высокодоходников) с этих сумм.

Однако с 1 января 2025 года в силу вступили существенные изменения по стандартным налоговым вычетам на детей (ФЗ № 389-ФЗ от ), которые кардинально изменили выгоду для родителей после выхода на работу. Ниже подробный разбор актуальных правил на 2025–2026 годы.

Обложение декретных выплат НДФЛ: что говорит Кодекс

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, доходами, не подлежащими обложению налогом, признаются:

• пособия по беременности и родам (выплачиваемые за 140/156/194 календарных дня);
• пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячные пособия по уходу за ребенком (в т.ч. выплачиваемые СФР).

Стандартные вычеты на детей: новые правила с 2025 года

Самое важное изменение, затрагивающее матерей после выхода из декрета, — это повышение сумм вычетов и лимита дохода. Новые нормы ст. 218 НК РФ действуют с .

Новые размеры ежемесячных вычетов (на 2025–2026 годы):

Важное условие — лимит дохода: Вычет предоставляется до того момента, пока совокупный доход родителя с начала года не превысит 450 000 рублей (ранее был лимит 350 000 руб.). После превышения этого порога вычет на соответствующего ребенка на остаток года прекращается.

Как получить вычет, если часть года вы были в декрете?

Это самый частый сценарий. Мать была в декрете (например, до августа), не получала налогооблагаемую зарплату, а с сентября вышла на работу.

Принцип «Нет дохода, нет вычета, но есть перенос»

В месяцы получения пособий по уходу за ребенком налоговая база отсутствует. Следовательно, работодатель не может применить вычет в эти месяцы (нечего уменьшать).

Однако, согласно п. 4 ст. 218 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. Письму от № ЭД-4-3/13316@), право на вычет за месяцы декрета переносится на последующие месяцы того же налогового периода, в которых появился налогооблагаемый доход (зарплата).

Алгоритм действий работодателя при выходе из декрета:

1. Сотрудник пишет заявление о предоставлении стандартного вычета (в произвольной форме, указывая данные детей).
2. Сотрудник предоставляет копии свидетельств о рождении детей (и справку об обучении, если ребенок 18–24 лет).
3. Бухгалтер/кадровик учитывает месяцы декрета (БиР и уход до 1.5/3 лет), приходящиеся на текущий налоговый год, как месяцы, за которые вычет «накоплен», но не использован.
4. С первой зарплаты после выхода на работу работодатель начинает применять вычет, «закрывая» накопленную сумму.

Пример расчета (упрощенно):

• Ситуация: Мать одного ребенка (родился 2024 г.). В декрете до . Вышла на работу . Зарплата 80 000 руб./мес. Лимит 450 000 руб. не превышается.
• Месяцы декрета в 2025 г.: январь–июль (7 месяцев). Накопленный вычет: 7 × 2 800 = 19 600 руб.
• Август: Налоговая база 80 000. Вычет 2 800 (текущий) + 19 600 (накопленный) = 22 400. База = 57 600. НДФЛ = 7 488 руб.
• Сентябрь–декабрь: Вычет 2 800 в месяц. База = 77 200. НДФЛ = 10 036 руб./мес.

Особенности для матерей-одиночек

Если в акте записи рождения ребенка строка «Отец» пуста или записана по словам матери (ст. 51 ФЗ «Об актах гражданского состояния»), женщина признается единственным родителем (п. 4 ст. 218 НК РФ).

В этом случае ей положен удвоенный вычет на каждого ребенка (см. таблицу выше). Например, за первого ребенка, 5 600 руб. в месяц.

Это право сохраняется до момента вступления в законный брак или усыновления ребенка супругом. При повторном браке вычет пересчитывается со следующего месяца.

Оформление вычета: через работодателя или через налоговую?

Вариант А: Через работодателя (быстрее, удобнее)

Подаете заявление и копии документов в кадровую/бухгалтерию сразу после выхода на работу. Работодатель пересчитывает налог за текущий год и перестает удерживать НДФЛ в размере вычета. Деньги остаются у вас на зарплате сразу.

Вариант Б: Через налоговую инспекцию (декларация 3-НДФЛ)

Актуально, если:

• Работодатель отказал (ошибочно) или вы уволились до конца года и не успели реализовать вычет;
• Хотите вернуть налог за прошлые годы (можно за 3 года назад: в 2026 г. подаете за 2023, 2024, 2025 гг.).
• Имеете доходы от нескольких работодателей (вычет дает только один, основной).

С 2024 года декларацию 3-НДФЛ можно сдать через личный кабинет ФНС («Жизненные ситуации» → «Возврат НДФЛ») — это автоматизированный процесс, не требующий ручного заполнения формы. Возврат производится в течение 3 месяцев после сдачи + 1 месяц на перечисление.

Имущественный и социальные вычеты в декрете

Часто матери в декрете покупают квартиру или оплачивают лечение/обучение. Важно понимать:

• Имущественный вычет (покупка жилья): Право на него возникает в году приобретения права собственности. Если в этом году у вас не было налогооблагаемого дохода (весь год в декрете), вернуть налог за этот год нельзя. Но вычет не сгорает — вы можете перенести его на будущие годы, когда появится зарплата и НДФЛ. Остаток вычета переносится неограниченное количество лет.
• Социальные вычеты (лечение, обучение, взносы НПФ, благотворительность): Работают только в году фактических расходов. Переносить их на будущие годы нельзя. Если в году оплаты лечения вы были весь год в декрете и не платили НДФЛ — вернуть деньги за этот год не получится. Исключение: если расходы были, а зарплата (и налог) появилась в том же году (например, вышла из декрета в ноябре) — можно вернуть за этот год.

Частые ошибки и мифы

Чек-лист маме при выходе из декрета в 2025–2026 гг.

1. Убедитесь, что работодатель знает о детях: Напишите заявление на предоставление стандартного вычета (образец есть в каждом отделе кадров или в интернете).
2. Приложите документы: Копии свидетельств о рождении (Свидетельство о рождении + паспорт ребенка при достижении 14 лет). Если ребенок 18–24 лет учится, справка об обучении (очной формы).
3. Сообщите о месяцах декрета текущего года: Укажите в заявлении или отдельной записке периоды БиР и ухода за ребенком, приходящиеся на текущий календарный год. Это нужно для корректного начисления «накопленного» вычета.
4. Проверьте лимит 450 000 руб.: Если планируете высокую зарплату, следите за накопленным доходом. После превышения лимит вычет прекратится до конца года.
5. Если работаете у нескольких работодателей: Вычет дает только один (главный). Остальные удерживают полный налог. Вернуть разницу можно через 3-НДФЛ после года.
6. Не упустите 3-летний срок: Если забыли оформить вычет за прошлые годы (2023, 2024) — сдайте 3-НДФЛ в 2026 году и верните деньги.

Нахождение в декретном отпуске не лишает права на налоговые вычеты, а лишь меняет механику их получения. Главные правила на 2025–2026 годы:

• Пособия (БиР, уход до 1.5/3 лет), налог не платится.
• Стандартный вычет на детей с 2025 г., 2 800 / 2 800 / 5 600 руб. (удвоено для одиночек).
• Лимит дохода для вычета — 450 000 руб./год.
• Месяцы декрета текущего года «переносятся» на зарплатные месяцы того же года через работодателя.
• За прошедшие 3 года можно вернуть налог через декларацию 3-НДФЛ (Личный кабинет ФНС).

Грамотное оформление документов при выходе на работу позволит максимально быстро вернуть себе удержанный с зарплаты НДФЛ, компенсируя периоды, когда дохода (и налога) не было.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 217, 218), ФЗ № 389-ФЗ от и разъяснений ФНС России. Актуальна на октябрь 2026 года.