Дивиденды — это часть прибыли, которую компания распределяет между своими участниками (акционерами). Когда получателем дивидендов выступает не физическое лицо, а другая организация, возникает вопрос: какой налог нужно уплатить, кто его исчисляет и по какой ставке. Разберёмся в правилах, действующих в России.
Кто платит налог с дивидендов
Ключевая особенность налогообложения дивидендов заключается в том, что налог удерживает не сам получатель, а источник выплаты — организация, распределяющая прибыль. Она выступает в роли налогового агента (статья 275 Налогового кодекса РФ).
Это означает, что компания, выплачивающая дивиденды, обязана:
- исчислить сумму налога;
- удержать его при выплате;
- перечислить налог в бюджет;
- отразить операцию в отчётности (декларации по налогу на прибыль).
Организация-получатель получает дивиденды уже за вычетом налога и самостоятельно ничего доплачивать не должна.
Какой налог применяется
Для организаций дивиденды облагаются налогом на прибыль организаций. При этом не имеет значения, на какой системе налогообложения находится получатель — общей (ОСНО) или упрощённой (УСН): налог всё равно удерживается налоговым агентом по правилам главы 25 НК РФ.
Ставки налога на дивиденды для организаций
Размер ставки зависит от статуса получателя и доли участия:
Для российских организаций
- 0% — если организация на день принятия решения о выплате владеет не менее 365 календарных дней непрерывно долей, составляющей не менее 50% уставного капитала (для дивидендов, выплачиваемых с 2025 года, порог доли снижен с 50% до 50% включительно с учётом актуальных поправок — важно проверять условия на дату выплаты);
- 13% — стандартная ставка для российских организаций, не соответствующих условиям нулевой ставки.
Для иностранных организаций
- 15% — общая ставка для иностранных компаний;
- ставка может быть снижена (вплоть до 5% или 10%), если между Россией и страной получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения, а получатель подтвердил своё постоянное местонахождение и фактическое право на доход.
Отдельно стоит отметить, что законодательство периодически корректируется: Минфин регулярно вносит поправки в Налоговый кодекс в составе бюджетных пакетов, включая изменение ставок по отдельным категориям выплат (например, повышение ставок для выплат на специальные счета иностранных лиц). Поэтому перед расчётом важно сверяться с актуальной редакцией НК РФ.
Как рассчитывается налог
Налоговый агент применяет специальную формулу, которая позволяет избежать двойного налогообложения одной и той же прибыли. Если компания, выплачивающая дивиденды, сама получала дивиденды от других организаций, эти суммы уменьшают налоговую базу.
Упрощённо логика расчёта выглядит так:
- Определяеться общая сумма дивидендов, подлежащих распределению.
- Вычисляется доля дивидендов конкретного получателя.
- Из общей суммы вычитаются дивиденды, полученные самой компанией от других организаций (кроме обложенных по ставке 0%).
- К полученной разнице применяется соответствующая ставка.
Сроки уплаты и отчётность
Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов. Суммы налога отражаются в декларации по налогу на прибыль (лист 03), которую нужно сдавать даже тем агентам, которые сами применяют специальные режимы.
Частые ошибки
- Неприменение нулевой ставки при наличии права на неё — нужно заранее подготовить документы, подтверждающие срок и размер владения долей.
- Ошибки в зачёте полученных дивидендов, учитывать можно только те суммы, которые ранее не участвовали в расчёте.
- Нарушение сроков перечисления — влечёт пени и штрафы для налогового агента.
- Игнорирование международных соглашений при выплатах иностранным компаниям.
Организация, получающая дивиденды, как правило, сама налог не платит — за неё это делает налоговый агент по ставке 0%, 13% или 15% в зависимости от статуса получателя и условий владения долей. Однако бухгалтерии обеих сторон важно корректно оформлять документы и следить за изменениями законодательства, поскольку правила налогообложения дивидендов регулярно уточняются.