Дивиденды — один из самых распространённых видов дохода физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2025 года в России вступили в силу существенные изменения в порядке налогообложения дивидендов: появилась отдельная двухступенчатая шкала ставок и новые коды бюджетной классификации (КБК). В этой статье подробно разберём, какие коды и ставки применяются к дивидендам, как их отражать в отчётности и на что обратить внимание бухгалтерам и получателям дохода.
Что такое дивиденды с точки зрения Налогового кодекса
Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, пропорционально долям участников в уставном капитале. К дивидендам также относятся доходы от распределения прибыли иностранных организаций, если они признаются дивидендами по законодательству соответствующего государства.
Налоговым агентом по НДФЛ с дивидендов выступает организация, выплачивающая доход. Именно она обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет, а также отразить операцию в отчётности.
Ставки НДФЛ с дивидендов в 2025–2026 годах
С 1 января 2025 года для дивидендов действует отдельная двухступенчатая прогрессивная шкала:
- 13% — если совокупность налоговых баз (включая дивиденды, доходы от продажи имущества, проценты по вкладам и др.) за год не превышает 2,4 млн рублей;
- 15% — с суммы превышения 2,4 млн рублей.
Важно: для дивидендов не применяются повышенные ставки 18%, 20% и 22%, которые действуют для основной налоговой базы (зарплаты и иных трудовых доходов). Максимальная ставка по дивидендам — 15%.
Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 15% независимо от суммы дохода (если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения).
КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов
С 2025 года появились два разных КБК для НДФЛ с дивидендов, что вызвало много вопросов у бухгалтеров. Многие компании по ошибке указывают не тот код.
Основные КБК
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с дивидендов, если налоговая база не превышает 2,4 млн рублей (ставка 13%);
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ с дивидендов с суммы превышения 2,4 млн рублей (ставка 15%).
Если доход участника за год превысил порог, налог распределяется на два КБК: часть по ставке 13% и часть по ставке 15%. Это важно учитывать при формировании платёжных поручений и уведомлений по ЕНП.
Код дохода в справке о доходах и расчёте 6-НДФЛ
При отражении дивидендов в приложении к справке о доходах физического лица (бывшая 2-НДФЛ) и в расчёте 6-НДФЛ используется:
- Код дохода 1010 — дивиденды;
- Код дохода 1011 — проценты (включая дисконт) по облигациям российских организаций, а также доходы, приравненные к дивидендам в отдельных случаях.
Для дивидендов налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) не применяются — налог исчисляется со всей суммы выплаты.
Сроки уплаты налога
Налоговый агент перечисляет НДФЛ с дивидендов в общие сроки, установленные для налога, удержанного налоговым агентом:
- не позднее 28-го числа текущего месяца — за период с 1-го по 22-е число;
- не позднее 5-го числа следующего месяца — за период с 23-го по последнее число месяца;
- не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря.
Практические рекомендации
- Проверяйте КБК перед каждой выплатой — с 2025 года ошибки в кодах стали одной из самых частых причин уточнений и писем из налоговой.
- Следите за порогом 2,4 млн рублей, превышение определяется по совокупности налоговых баз за год, а не по каждой выплате отдельно.
- Отражайте дивиденды отдельно в 6-НДФЛ: они показываются в специальных строках расчёта.
- Учитывайте статус получателя — для нерезидентов ставка и порядок налогообложения отличаются.
Налогообложение дивидендов с 2025 года стало более структурированным: отдельная шкала 13/15%, два разных КБК и особый порядок отражения в отчётности. Правильное применение кодов дохода (1010) и КБК позволит избежать ошибок, пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям ФНС России и Минфина.