Дивиденды — один из основных способов получения дохода учредителями (участниками, акционерами) компании. Закономерный вопрос, который возникает у владельцев бизнеса: облагаются ли дивиденды налогом и в каком размере? Ответ однозначный — да, дивиденды облагаются налогом, однако ставка и порядок уплаты зависят от статуса получателя и ряда других факторов. Разберём все нюансы подробно.
Что такое дивиденды с точки зрения законодательства
Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям в уставном капитале.
Важно понимать: дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, то есть из средств, с которых уже уплачен налог на прибыль (или налог по спецрежиму). Тем не менее при выплате дивидендов возникает второй уровень налогообложения — уже на уровне получателя.
Налогообложение дивидендов физических лиц
Если учредитель — физическое лицо, дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом: она сама исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет.
Ставки НДФЛ для резидентов РФ
Для налоговых резидентов Российской Федерации действует прогрессивная шкала:
- 13% — с суммы дивидендов в пределах 2,4 млн рублей в год (в совокупности с другими доходами, входящими в основную налоговую базу);
- 15% — с суммы от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с суммы от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с суммы от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, с суммы свыше 50 млн рублей в год.
Прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз, поэтому при крупных выплатах учредителю важно учитывать общий объём своих годовых доходов.
Ставка для нерезидентов
Если получатель дивидендов не является налоговым резидентом РФ, применяется ставка 15%. Однако если между Россией и страной резидентства получателя заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, может применяться пониженная ставка, предусмотренная таким соглашением.
Налогообложение дивидендов юридических лиц
Если учредитель — российская организация, дивиденды облагаются налогом на прибыль:
- 13%, стандартная ставка для российских организаций;
- 0% — льготная ставка, если организация на день принятия решения о выплате не менее 365 календарных дней непрерывно владеет долей не менее 50% в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
- 15% — для иностранных организаций (если иное не установлено международным договором).
Налог также удерживает налоговый агент, компания, выплачивающая дивиденды.
Кто и как платит налог
Порядок уплаты налога с дивидендов выглядит следующим образом:
- Общее собрание участников (акционеров) принимает решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.
- Компания рассчитывает сумму дивидендов каждому учредителю пропорционально его доле.
- Из начисленной суммы удерживается налог (НДФЛ или налог на прибыль).
- Учредитель получает дивиденды за вычетом налога;
- Компания перечисляет удержанный налог в бюджет в установленные сроки и отражает операцию в отчётности (6-НДФЛ для физлиц, декларация по налогу на прибыль для юрлиц).
Таким образом, учредителю-физическому лицу, как правило, не нужно самостоятельно декларировать дивиденды — всё делает налоговый агент. Исключение — дивиденды от иностранных компаний: в этом случае налоговый резидент РФ обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.
Пример расчёта
Допустим, ООО приняло решение выплатить учредителю — резиденту РФ дивиденды в размере 1 000 000 рублей. Расчёт будет таким:
- Начислено дивидендов: 1 000 000 руб.;
- НДФЛ (13%): 130 000 руб.;
- На руки учредителю: 870 000 руб.
Если годовой доход учредителя превышает пороги прогрессивной шкалы, к части суммы применяются повышенные ставки.
Что важно помнить учредителям
- Дивиденды можно выплачивать не чаще одного раза в квартал и только при наличии чистой прибыли и соблюдении ограничений (например, при отсутствии признаков банкротства).
- Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются оплатой труда.
- Нельзя уменьшить налоговую базу по дивидендам на стандартные, социальные или имущественные вычеты.
- Выплаты учредителю, оформленные иначе (заём, премия), не заменяют дивиденды и могут повлечь налоговые риски при неправильном оформлении.
- Налоговая нагрузка на дивиденды следует учитывать при планировании структуры извлечения прибыли из бизнеса.
Дивиденды учредителей облагаются налогом в обязательном порядке: для физических лиц, НДФЛ по ставке от 13% до 22% (для нерезидентов — 15%), для организаций — налогом на прибыль по ставке 0%, 13% или 15%. Обязанность по исчислению и перечислению налога лежит на компании — налоговом агенте. Грамотное планирование выплат и знание актуальных ставок помогут учредителям избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов.