Дивиденды — это часть прибыли компании, которую она распределяет между своими участниками или акционерами. Для собственников бизнеса это один из основных способов получить доход от вложений, а для компании — обязанность, связанная с особыми налоговыми правилами. Разберём подробно, как облагаются дивиденды, кто и когда платит налог, и какие нюансы стоит учитывать.
Что такое дивиденды с точки зрения налогового законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером или участником при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения. Важно понимать:
- дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации;
- выплата возможна только при соблюдении условий, установленных законом (например, отсутствие признаков банкротства, полная оплата уставного капитала);
- не все выплаты участникам считаются дивидендами — например, выплаты при ликвидации в пределах взноса в уставный капитал дивидендами не являются.
Налоги при получении дивидендов физическими лицами
НДФЛ с дивидендов
Для физических лиц — налоговых резидентов РФ дивиденды облагаются НДФЛ. Ставки зависят от размера дохода:
- 13% — при совокупной налоговой базе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с суммы превышения 2,4 млн рублей (по прогрессивной шкале ставка может быть выше при значительных доходах).
Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 15%, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Кто платит налог
В большинстве случаев налог удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент — то есть сама организация, выплачивающая дивиденды, или брокер (при дивидендах по акциям). Получателю деньги приходят уже за вычетом налога. Однако если дивиденды получены от иностранной компании, физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ, подав декларацию 3-НДФЛ.
Налоги при выплате дивидендов юридическим лицам
Если получатель дивидендов — российская организация, применяется налог на прибыль:
- 13% — стандартная ставка для российских организаций;
- 0%, если организация на день принятия решения о выплате владеет не менее 50% уставного капитала непрерывно в течение минимум 365 дней;
- 15% — для иностранных организаций (если международным договором не установлена пониженная ставка).
Компания-источник выплаты выступает налоговым агентом и удерживает налог при перечислении дивидендов.
Зачёт налога на прибыль при «каскадных» дивидендах
Если компания сама получала дивиденды от других организаций, а затем распределяет прибыль своим участникам, действует механизм зачёта: налог, удержанный с полученных дивидендов, уменьшает сумму налога, подлежащего удержанию при дальнейшей выплате. Это позволяет избежать многократного налогообложения одной и той же прибыли.
Дивиденды и специальные налоговые режимы
Организации на УСН, АУСН и других спецрежимах при выплате дивидендов всё равно выполняют функции налогового агента:
- удерживают НДФЛ с выплат физическим лицам;
- удерживают налог на прибыль с выплат организациям;
- сдают соответствующую отчётность (6-НДФЛ, декларацию по налогу на прибыль с листом 03 или справки о доходах — в зависимости от ситуации).
Налоговая служба разъясняла, что даже на АУСН при выплате дивидендов необходимо представлять отчётность налогового агента.
Дивиденды или зарплата: что выгоднее собственнику
Частый вопрос владельцев бизнеса — как выводить прибыль: через зарплату директору или через дивиденды. Сравним:
- Зарплата облагается НДФЛ (13–22% по прогрессивной шкале) и страховыми взносами (около 30% за счёт работодателя), но уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН.
- Дивиденды облагаются только НДФЛ (13–15%), страховые взносы не начисляются, однако выплачиваются из чистой прибыли после налогообложения и не уменьшают налоговую базу.
На практике дивиденды часто оказываются выгоднее при значительных суммах, но выплачивать их можно не чаще, чем раз в квартал, и только при наличии чистой прибыли.
Порядок и сроки уплаты налога
- Организация принимает решение о распределении прибыли (общее собрание участников или акционеров).
- При выплате удерживается налог по соответствующей ставке.
- НДФЛ перечисляется в бюджет в общие сроки для налоговых агентов (не позднее 28-го числа по итогам периода удержания).
- Сдаётся отчётность: 6-НДФЛ, декларация по прибыли (для налоговых агентов — соответствующие разделы).
Налогообложение дивидендов имеет свою специфику: налог удерживает налоговый агент, ставки зависят от статуса получателя и размера дохода, а для корпоративных структур действует механизм зачёта. Собственникам бизнеса важно заранее планировать способ получения дохода, сравнивая налоговую нагрузку по дивидендам и зарплате, а бухгалтерам — внимательно следить за отчётностью и сроками уплаты, чтобы избежать штрафов и пеней.