Договор дарения — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества: квартиры, дома, земельного участка, автомобиля, денег или ценных бумаг. Однако получение подарка в ряде случаев порождает налоговые обязательства. Разберём подробно, какие налоги возникают при дарении, кто обязан их платить и в каких ситуациях действуют льготы.
Общий принцип налогообложения дарения
По смыслу Налогового кодекса РФ имущество, полученное в дар, считается доходом одаряемого. Следовательно, с него может взиматься налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ключевые моменты:
- Налог платит одаряемый (тот, кто получает подарок), а не даритель;
- Даритель налог не платит, поскольку он не получает дохода, а наоборот — расстаётся с имуществом;
- Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13% (при доходах свыше установленных порогов применяется повышенная ставка), для нерезидентов — 30%.
Когда налог платить не нужно
Дарение между близкими родственниками и членами семьи
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в виде подарков полностью освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Важно: дяди, тёти, племянники, двоюродные братья и сёстры, свекрови, невестки и зятья не признаются близкими родственниками для целей освобождения от налога. Сожительство без регистрации брака также не даёт права на льготу. Вместе с тем, если суд признает, например, свекровь и невестку членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.
Дарение денежных средств
Деньги, полученные в дар от любого физического лица (не только родственника), НДФЛ не облагаются. Декларацию подавать не требуется.
Подарки от организаций и ИП в пределах лимита
Подарки, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей, освобождаются от НДФЛ, если их совокупная стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период (календарный год). С суммы превышения организация как налоговый агент обязана исчислить и удержать налог.
Когда НДФЛ платить придётся
Если недвижимость, транспортное средство, акции, доли или паи дарит лицо, не являющееся близким родственником, одаряемый обязан:
- подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка;
- уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
Как определяется налоговая база
Налоговой базой является стоимость полученного имущества:
- при дарении недвижимости — как правило, кадастровая стоимость объекта (по разъяснениям Минфина, экономическая выгода одаряемого определяется рыночной стоимостью имущества);
- если в договоре указана цена, но налоговый орган сочтёт её заниженной, применяется общее правило — расчёт исходя из кадастровой (рыночной) стоимости;
- при дарении транспортных средств, акций, долей — рыночная стоимость.
Пример: дядя подарил племяннику квартиру кадастровой стоимостью 2 900 000 рублей. Племянник должен подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог в размере 13% от этой суммы — 377 000 рублей.
Особые ситуации
Дарение несовершеннолетним
Закон не запрещает дарить недвижимость детям. До 14 лет за ребёнка в договоре расписывается его законный представитель (родитель, попечитель). Если даритель не является близким родственником, обязанность по уплате НДФЛ и подаче декларации ложится на законных представителей ребёнка.
Дарение доли в квартире
Если дарится доля в праве собственности, налог исчисляется пропорционально стоимости этой доли. При дарении между близкими родственниками льгота применяется в полном объёме.
Дарение от организации физическому лицу
Если подарок вручает организация, она выступает налоговым агентом: обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ). Если удержать налог невозможно (подарок в натуральной форме), организация сообщает об этом в налоговый орган, и налог уплачивает сам одаряемый.
Налоги при последующей продаже подаренного имущества
Само по себе дарение не освобождает от налога при дальнейшей продаже. Если одаряемый решит продать подаренную недвижимость, действуют правила о минимальном сроке владения:
- 3 года — если имущество получено в дар от близкого родственника или члена семьи;
- 5 лет — в остальных случаях.
При продаже раньше срока доход облагается НДФЛ, но его можно уменьшить на имущественный вычет (до 1 млн рублей для недвижимости) либо на документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение имущества (при дарении от близких родственников).
Нужно ли сообщать в налоговую о родстве
Формально при дарении между близкими родственниками декларация не подаётся. Однако налоговый орган может направить запрос о представлении пояснений. Чтобы избежать лишних вопросов, рекомендуется заранее уведомить инспекцию о родственной связи, приложив подтверждающие документы (свидетельства о рождении, о браке и т. п.).
Ответственность за неуплату
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей). За неуплату налога, штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате) плюс пени за каждый день просрочки.
- Дарение между близкими родственниками и членами семьи налогом не облагается;
- Денежные подарки от физических лиц НДФЛ не облагаются в любом случае;
- При дарении недвижимости, транспорта, акций от посторонних лиц одаряемый платит НДФЛ 13% (нерезиденты — 30%) от кадастровой (рыночной) стоимости;
- Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, налог уплачивается до 15 июля;
- Подарки от организаций до 4000 рублей в год налогом не облагаются;
- При последующей продаже подаренного имущества учитывается минимальный срок владения — 3 или 5 лет.
Перед оформлением договора дарения целесообразно заранее оценить налоговые последствия и при необходимости проконсультироваться со специалистом, это поможет избежать неожиданных обязательств перед бюджетом.