Испытательный срок — распространённая практика при трудоустройстве, которая позволяет работодателю оценить профессиональные качества нового сотрудника, а работнику — понять, подходит ли ему компания. Однако у многих возникает вопрос: как облагаются налогами выплаты в период испытания и какие обязанности возникают у работодателя? Разберём эту тему подробно.
Что такое испытательный срок с точки зрения закона
Испытательный срок регулируется статьями 70 и 71 Трудового кодекса РФ. Его максимальная продолжительность составляет:
- 3 месяца — для обычных сотрудников;
- 6 месяцев — для руководителей организаций, главных бухгалтеров и их заместителей;
- 2 недели — при заключении срочного договора на срок от 2 до 6 месяцев.
Важно понимать: сотрудник на испытательном сроке является полноценным работником. На него распространяются все нормы трудового законодательства, включая право на оплату труда, отпускные, больничные и, разумеется, обязанность работодателя по уплате налогов и взносов.
НДФЛ в период испытательного срока
Заработная плата сотрудника на испытании облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях. Никаких льгот или особенностей для периода испытания законодательство не предусматривает.
Ставки НДФЛ
Для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала ставок в зависимости от размера годового дохода — от 13% до 22%. Для нерезидентов в общем случае действует ставка 30%, однако есть исключения:
- доходы иностранцев, работающих по патенту;
- выплаты высококвалифицированным специалистам (ВКС);
- доходы беженцев и лиц, получивших временное убежище;
- зарплата граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия);
- выплаты дистанционным сотрудникам-нерезидентам по трудовым договорам с российскими работодателями.
Для перечисленных категорий НДФЛ рассчитывается по основным ставкам, применяемым к резидентам.
Налоговые вычеты
Работник на испытательном сроке имеет полное право на стандартные налоговые вычеты, например:
- вычет на детей;
- вычеты для отдельных категорий граждан (чернобыльцев, инвалидов и др.).
Для получения вычета достаточно подать работодателю заявление с подтверждающими документами.
Страховые взносы
Работодатель, заключая трудовой договор с физическим лицом (не ИП и не самозанятым), становится страхователем и обязан уплачивать за сотрудника страховые взносы с первого дня работы, включая испытательный срок:
- единый тариф страховых взносов — на пенсионное, медицинское и социальное страхование (в общем случае 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё);
- взносы на травматизм, от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует пониженный тариф: 15% с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ в месяц.
Увольнение на испытательном сроке: налоговые нюансы
Если сотрудник не прошёл испытание, работодатель вправе расторгнуть договор, предупредив работника письменно за 3 дня. При увольнении необходимо:
- Выплатить заработную плату за фактически отработанное время.
- Выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск (если сотрудник отработал более половины месяца).
- Удержать НДФЛ со всех выплат и перечислить его в бюджет.
- Начислить и уплатить страховые взносы.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме — она не входит в перечень необлагаемых выплат.
Отчётность работодателя
В период испытательного срока работодатель сдаёт за сотрудника всю стандартную отчётность:
- 6-НДФЛ — ежеквартально в налоговую инспекцию;
- РСВ, расчёт по страховым взносам;
- персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
- ЕФС-1, в Социальный фонд России (в т.ч. сведения о приёме и увольнении — не позднее следующего рабочего дня);
- уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ и взносам в рамках единого налогового платежа.
Частые ошибки работодателей
- Оформление «без договора» на время испытания. Это нарушение: трудовой договор должен быть заключён с первого дня, а условие об испытании включается в него. Иначе сотрудник считается принятым без испытания.
- Занижение зарплаты на период испытания. Оплата труда не может быть ниже только из-за испытательного срока — это дискриминация.
- Неперечисление взносов. Даже при коротком периоде работы взносы начисляются в полном объёме.
- Подмена трудового договора договором ГПХ. Если отношения фактически трудовые, переквалификация договора грозит доначислением налогов, штрафами и пенями.
Испытательный срок не освобождает ни работника, ни работодателя от налоговых обязанностей. С заработной платы в период испытания удерживается НДФЛ по стандартным ставкам, а работодатель начисляет страховые взносы в полном объёме с первого дня работы. Грамотное оформление трудовых отношений и своевременная уплата налогов защищают обе стороны от претензий со стороны контролирующих органов и судебных споров.