Крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ) — важная форма ведения аграрного бизнеса в Республике Беларусь. Государство предоставляет фермерам специальный налоговый режим, который значительно упрощает учёт и снижает налоговую нагрузку. В этой статье подробно разберём, какие налоги платит фермерское хозяйство, какие льготы существуют и какие изменения вступили в силу в 2026 году.

Что такое крестьянское (фермерское) хозяйство

Крестьянское (фермерское) хозяйство — это коммерческая организация, созданная гражданином (гражданами) для производства сельскохозяйственной продукции, её переработки, хранения, транспортировки и реализации. Членами хозяйства, как правило, являются родственники или лица, ведущие совместное хозяйство.

КФХ создаётся на земельном участке, предоставленном в пожизненное наследуемое владение или аренду, и регистрируется в установленном законодательством порядке.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Основной специальный налоговый режим для фермеров, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (единый сельхозналог). Именно его уплачивает большинство крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ставка налога

Ставка единого налога составляет 1% от валовой выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Это одна из самых низких налоговых ставок в экономике, что делает режим крайне привлекательным для сельхозпроизводителей.

Что заменяет единый налог

Уплата единого сельхозналога освобождает хозяйство от уплаты ряда других налогов, в частности:

• налога на прибыль;
• НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и в отдельных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом);
• земельного налога (в части, установленной законодательством);
• экологического налога (в предусмотренных случаях).

Условия применения

Право на применение единого налога имеют организации и КФХ, которые производят сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивают рыбу, пушных зверей, а также осуществляют первичную переработку сельхозпродукции собственного производства.

Изменения 2026 года

С 1 января 2026 года в законодательство внесены важные поправки, о которых сообщило Министерство по налогам и сборам (МНС):

• Запрет для участников договора простого товарищества. Перечень организаций, которые не вправе применять единый сельхозналог, дополнен организациями, являющимися участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Такие организации обязаны перейти на общий порядок налогообложения.
• Уточнены отдельные вопросы исчисления налоговой базы и порядка представления отчётности.

Фермерским хозяйствам, участвующим в совместной деятельности, следует проверить своё право на применение спецрежима и при необходимости своевременно перестроить учёт.

Другие налоги и платежи фермерского хозяйства

Даже применяя единый сельхозналог, КФХ может быть плательщиком иных обязательных платежей:

• Подоходный налог — удерживается с выплат наёмным работникам как налоговым агентом;
• Взносы в ФСЗН — обязательные страховые взносы на работников и за главу хозяйства;
• Страховые взносы в Белгосстрах — от несчастных случаев на производстве;
• НДС при импорте — при ввозе товаров из-за рубежа;
• Налог на недвижимость — в отношении отдельных объектов, не освобождённых законодательством (при этом для сельхозпроизводителей действуют льготы, например, освобождение зданий, находящихся на реконструкции, при соблюдении условий).

Бухгалтерский учёт в фермерском хозяйстве

Законодательство предоставляет фермерским хозяйствам выбор варианта ведения бухгалтерского учёта:

1. Общий порядок — полноценный бухгалтерский учёт с применением плана счетов;
2. Упрощённый вариант — ведение учёта в книге учёта доходов и расходов.

При определённых обстоятельствах глава КФХ может вести учёт лично, без привлечения штатного бухгалтера или специализированной организации. Это существенно снижает издержки небольших хозяйств.

Налоговые льготы для фермеров

Государство поддерживает аграрный сектор через систему льгот:

• пониженная ставка единого налога — 1%;
• освобождение от земельного налога и арендной платы за землю в установленных случаях;
• льготы по налогу на недвижимость для объектов сельскохозяйственного назначения;
• возможность применения упрощённого учёта и отчётности.

Практические рекомендации

• Регулярно отслеживайте изменения в Налоговом кодексе — правила для сельхозпроизводителей обновляются ежегодно;
• Проверяйте, сохраняется ли право на единый сельхозналог (особенно с учётом запрета 2026 года для участников простых товариществ);
• Корректно отражайте в учёте торговые премии, арендные операции и прочие внереализационные доходы — они включаются в налоговую базу;
• Выбирайте вариант бухгалтерского учёта исходя из масштаба хозяйства и наличия наёмных работников;
• При сомнениях обращайтесь за разъяснениями в налоговые органы или к официальным комментариям МНС;

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции делает ведение фермерского хозяйства в Беларуси налогово привлекательным: ставка 1% от выручки, освобождение от большинства налогов и упрощённый учёт создают комфортные условия для аграрного бизнеса. Вместе с тем важно следить за изменениями законодательства — в частности, за ограничениями, вступившими в силу с 1 января 2026 года, — чтобы избежать нарушений и доначислений.